很多企業(yè)的財務(wù)人員，長期苦惱于支出無法取得發(fā)票入賬的問題。曾聽聞，有些企業(yè)為方便員工就餐，開設(shè)了職工食堂，而食堂長期從菜市場小販處采購食材，導(dǎo)致這些支出均無發(fā)票。不難想見，沒有發(fā)票自然無法做賬。對于這類問題，身為財務(wù)人員應(yīng)該引起足夠重視，稍有不慎就會引發(fā)較大的稅務(wù)風(fēng)險。
在會計實操中，很多財務(wù)人員認(rèn)為，只有發(fā)票才是會計處理的唯一原始憑證。因此，不少企業(yè)會要求費用報銷者拿其他發(fā)票來沖抵無發(fā)票的費用;也有直接將費用計提后，不做支付處理的情況;甚至有財務(wù)人員只有遇到無發(fā)票情況直接不做賬務(wù)處理。綜上這些處理方式，毫無疑問都是不正確不可取的?；貧w食堂采購沒有發(fā)票的話題，看看如何針對不同規(guī)模的食堂“找”發(fā)票。
#1 小食堂
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。
對方為依法無須辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
據(jù)了解，一般單位的小食堂，通常可供應(yīng)十幾個員工的伙食，每日采購食材的費用大約幾百塊。根據(jù)上述相關(guān)政策，通俗講就是每天在市場每個攤位買菜，500元以下可以用收據(jù)入賬作為稅前扣除的憑證。
進(jìn)行相關(guān)項目的稅前扣除時，許多會計可能會由于稅前扣除的項目與財務(wù)會計核算的該項目費用不同，而產(chǎn)生復(fù)雜的納稅調(diào)整問題，嚴(yán)重的可能會造成涉稅風(fēng)險。因此，建議會計人使用“暢捷通好會計”，其作為一款智能云財稅應(yīng)用，能夠為會計和企業(yè)預(yù)警稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)風(fēng)險于未然。與此同時，暢捷通好會計還提供稅收新政調(diào)整細(xì)則，申報注意事項，財稅賬務(wù)處理，稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控等相關(guān)服務(wù)。
#2 中食堂
中食堂的定義，一般是指規(guī)模稍大，或者有多個食堂，每日采購食材的費用較高，一般大于500元。通常不在市場上零星采購，而是定點采購，常被成為大客戶。類似這種情況，都可以開發(fā)票或代開發(fā)票，且開票方無需交增值稅，拿票方可以計算抵扣進(jìn)項稅額。
根據(jù)《關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》(財稅[2011]137號)，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于所述蔬菜的范圍。
據(jù)了解，暢捷通好會計里有個非常好用的進(jìn)銷稽核功能，它可以做到進(jìn)銷發(fā)票管理、存檔備查兩不誤。同時，還能智能測算發(fā)票，參考行業(yè)稅務(wù)，防止企業(yè)多交冤枉稅。當(dāng)數(shù)量稽核異常時系統(tǒng)會做出預(yù)警，有助于會計人員第一時間知曉商品數(shù)量異常。另外，暢捷通好會計還具備發(fā)票到期提醒&稅負(fù)測算功能，在企業(yè)認(rèn)證到期之前，好會計會做出提醒，防止抵扣到期。有這雙重保護(hù)，將大幅避免抵扣到期等會計常見失誤的發(fā)生。
#3 大食堂
對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。所稱農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。農(nóng)民專業(yè)合作社本來是從事農(nóng)產(chǎn)品的批發(fā)、零售，但增值稅給予農(nóng)民專業(yè)合作社以特殊政策，即農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
大食堂，常指專門經(jīng)營食堂生意，有很多個大食堂，且采購量非常大。根據(jù)上述相關(guān)政策，結(jié)合大食堂的經(jīng)營情況，建議可從業(yè)務(wù)模式上轉(zhuǎn)換，成立農(nóng)民專業(yè)合作社或者采用“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式，這樣既可享受上述政策優(yōu)惠帶來的福利。
經(jīng)了解，原來暢捷通好會計也支持合作社會計制度。另外，對于像專門經(jīng)營大食堂的這類企業(yè)來說，如何快速實現(xiàn)出入庫，且自動和發(fā)票相關(guān)聯(lián)，做到物流錢流互通，一直是圍繞在老板和財務(wù)心中的一個難題。然而，使用暢捷通好會計即可自動生成出入庫單，實時出入庫，財務(wù)錢流和業(yè)務(wù)物流實時對賬，在大大提升財務(wù)人員工作效率的同時，也為企業(yè)創(chuàng)造高效價值。
盤點了三類企業(yè)食堂的情況，會計人一定要謹(jǐn)記從自身業(yè)務(wù)出發(fā)，根據(jù)稅收政策設(shè)計業(yè)務(wù)模式，才是當(dāng)下最安全的稅收籌劃方案。當(dāng)然，財務(wù)人在強化自身專業(yè)能力的同時，也需要結(jié)合善用智能化工具來輔助管控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，幫助企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)穩(wěn)定且持續(xù)地發(fā)展。
暢捷通信息技術(shù)股份有限公司
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