信息披露不充分受重視?億童文教遭三輪問詢

5月14日，極客網(wǎng)了解到，億童文教(430223.NQ)闖關(guān)精選層近日收到《第三輪審查問詢函》。本輪問詢主要涉及收入確認(rèn)依據(jù)披露不充分、內(nèi)部控制制度健全有效性依據(jù)披露不充分、最終銷售核查程序充分性、持續(xù)經(jīng)營能力依據(jù)披露不充分、培訓(xùn)服務(wù)是否構(gòu)成單項履約義務(wù)的依據(jù)披露不充分、其他信息披露問題、回復(fù)文件格式問題等7大問題。

本次問詢函中，股轉(zhuǎn)公司較多關(guān)注了億童文教在信披不充分方面的問題。

在收入確認(rèn)依據(jù)披露方面，根據(jù)二輪問詢回復(fù)文件，2020年7月20日億童文教調(diào)整了經(jīng)銷合同條款約定，將2020年春季學(xué)期發(fā)貨的圖書材料分為兩部分：①2020年6月30日前對賬確認(rèn)并回款結(jié)算的部分作為2020年春季產(chǎn)品，該部分結(jié)算后不可退貨;②截至2020年6月30日尚未對賬結(jié)算的產(chǎn)品視為提前發(fā)貨的2021年春季學(xué)期產(chǎn)品，退貨期截止日為2021年4月1日，回款截止日為2021年4月30日?；谏鲜鲆蛩兀瑑|童文教調(diào)整了圖書材料對賬的具體內(nèi)容，并對已回款結(jié)算部分進(jìn)行收入確認(rèn)。

對此，股轉(zhuǎn)公司要求說明，“已發(fā)貨未回款”部分不滿足對價很可能收回的依據(jù)是否充分，已實現(xiàn)終端銷售但未回款的產(chǎn)品核查是否合規(guī)，調(diào)整經(jīng)銷合同約定是否取得全部經(jīng)銷商同意，以及調(diào)整經(jīng)銷合同約定是否取得全部經(jīng)銷商同意。此外，還要求補(bǔ)充披露疫情下玩教具產(chǎn)品收入確認(rèn)依據(jù)。

同時，億童文教內(nèi)部控制制度健全有效性存疑，相關(guān)依據(jù)披露不充分。

根據(jù)二輪問詢回復(fù)文件，億童文教經(jīng)銷模式下收入確認(rèn)政策為：圖書材料銷售，附有銷售退回條件，明確退貨率及退貨期，億童文教在售出產(chǎn)品的退貨期滿進(jìn)行對賬結(jié)算時確認(rèn)銷售收入，若客戶于退貨期內(nèi)提前結(jié)算的，億童文教于結(jié)算時確認(rèn)銷售收入;玩教具裝備銷售，均無銷售退回條件，將貨物提交給購買方，并經(jīng)雙方對賬結(jié)算時確認(rèn)銷售收入。經(jīng)銷模式下，億童文教以對賬單作為收入確認(rèn)依據(jù)。每季度億童文教財務(wù)部郵寄紙質(zhì)對賬單到經(jīng)銷商指定的地址，經(jīng)銷商確認(rèn)蓋章并寄回，億童文教財務(wù)部根據(jù)寄回的對賬單確認(rèn)收入。

股轉(zhuǎn)公司發(fā)現(xiàn)，億童文教經(jīng)銷合同約定的風(fēng)險報酬或控制權(quán)轉(zhuǎn)移時點與實際執(zhí)行情況長期不相符，并問詢對賬時間披露不一致、對賬環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是否有效。要求說明經(jīng)銷商回款未區(qū)分商品類別對財務(wù)數(shù)據(jù)可靠性是否存在不利影響;產(chǎn)品簽收環(huán)節(jié)未嚴(yán)格執(zhí)行合同約定;解約退貨及特殊申請退貨是否與合同約定相符;內(nèi)部控制制度健全有效性依據(jù)披露不充分。

在最終銷售核查程序充分性方面，根據(jù)二輪問詢回復(fù)文件，保薦機(jī)構(gòu)與申報會計師難以獲取經(jīng)銷商進(jìn)銷存的情況，無法對經(jīng)銷商進(jìn)銷存進(jìn)行系統(tǒng)性核查。保薦機(jī)構(gòu)與申報會計師針對經(jīng)銷商是否實現(xiàn)最終銷售履行的核查程序包含“核查億童文教與經(jīng)銷商之間交易憑據(jù)以及回款情況”、“走訪經(jīng)銷商時，對倉庫存貨進(jìn)行檢查并走訪終端用戶，經(jīng)銷商倉庫不存在異常滯銷的情形”、“將億童文教營業(yè)收入規(guī)模與終端的培訓(xùn)服務(wù)場次、費用等進(jìn)行匹配”。

股轉(zhuǎn)公司要求說明，走訪經(jīng)銷商及終端幼兒園的比例能否支撐核查結(jié)論，補(bǔ)充說明培訓(xùn)場次與銷售收入的對應(yīng)關(guān)系，補(bǔ)充說明核查交易憑據(jù)以及回款情況的具體情況。

問詢中，億童文教在持續(xù)經(jīng)營能力依據(jù)方面披露不充分。根據(jù)二輪問詢回復(fù)文件，2020年上半年營業(yè)收入較2019年上半年下滑79.66%，凈利潤虧損4,227.29萬元。股轉(zhuǎn)公司要求：(1)說明2020年下半年的營業(yè)收入、凈利潤等經(jīng)營業(yè)績，報告期后的訂單執(zhí)行、收入及回款狀況;(2)11說明上述經(jīng)營情況與疫情前可比期間相比是否恢復(fù)，是否存在對持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不利影響的因素。

最后，億童文教關(guān)于培訓(xùn)服務(wù)是否構(gòu)成單項履約義務(wù)的依據(jù)披露不充分。根據(jù)二輪問詢回復(fù)文件，億童文教的培訓(xùn)服務(wù)不滿足“客戶能夠從該商品本身或從該商品與其他易于獲得資源一起使用中受益”的條件，培訓(xùn)服務(wù)與圖書課程銷售及裝備課程銷售具有高度關(guān)聯(lián)性。

股轉(zhuǎn)公司要求結(jié)合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》及應(yīng)用指南中關(guān)于“客戶能夠從該商品本身或從該商品與其他易于獲得資源一起使用中受益”、“該商品與合同中承諾的其他商品具有高度關(guān)聯(lián)性”的具體規(guī)定分析說明培訓(xùn)服務(wù)是否構(gòu)成單項履約義務(wù)。

至于其他信息披露問題，股轉(zhuǎn)公司要求說明“根據(jù)各經(jīng)銷商上一年的業(yè)績排名將經(jīng)銷商劃分為A、B、C、D、E、X共6個級別”中各等級的經(jīng)銷商數(shù)量，對應(yīng)的銷售金額，舉例說明經(jīng)銷商商業(yè)折扣。同時，股轉(zhuǎn)公司要求說明“自2019年6月末至今，各月的發(fā)貨量、對應(yīng)銷售實洋、回款金額(區(qū)分對賬期前后回款)、退貨量、月末發(fā)出商品余額、應(yīng)收賬款余額”表格是否與財務(wù)報表和會計政策勾稽。

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