華誼兄弟收函：要求說明馮小剛等業(yè)績承諾方向公司補(bǔ)償?shù)木唧w金額

5月18日，極客網(wǎng)了解到，A股公司華誼兄弟(300027.SZ)收到年報(bào)問詢函。

創(chuàng)業(yè)板公司管理部在對(duì)華誼兄弟2020年度報(bào)告及2021年第一季度報(bào)告事后審查中關(guān)注到以下情況：

華誼兄弟2018-2020連續(xù)三個(gè)會(huì)計(jì)年度扣除非經(jīng)常性損益前后凈利潤孰低者為負(fù)值，2020年實(shí)現(xiàn)營業(yè)總收入149,999.88萬元，較上年下降33.14%，實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤(以下簡稱“凈利潤”)-104,806.00萬元，實(shí)現(xiàn)扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于上市公司股東凈利潤(以下簡稱“扣非凈利潤”)-101,841.11萬元，2020年末貨幣資金賬面余額為64,381.72萬元，有息負(fù)債(短期借款、一年內(nèi)到期非流動(dòng)負(fù)債、長期借款)賬面余額為313,283.23萬元。

對(duì)此，創(chuàng)業(yè)板公司要求說明華誼兄弟持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性及判斷依據(jù)。要求年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見，并說明2020年審計(jì)報(bào)告無保留意見結(jié)論中未提示公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的原因及合理性，審計(jì)意見是否符合《監(jiān)管規(guī)則適用指引——審計(jì)類第1號(hào)》的相關(guān)規(guī)定。

并要求結(jié)合華誼兄弟的現(xiàn)金流情況，尤其是經(jīng)營性現(xiàn)金流情況及債務(wù)到期明細(xì)，說明公司是否存在短期或長期償債風(fēng)險(xiǎn)，列示公司持有的子公司股權(quán)及影片收益應(yīng)收賬款作為擔(dān)保物的明細(xì)，說明如果相關(guān)擔(dān)保物被強(qiáng)制執(zhí)行，對(duì)公司正常生產(chǎn)經(jīng)營可能產(chǎn)生的影響以及公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

年報(bào)顯示，華誼兄弟2020年實(shí)現(xiàn)影視娛樂收入130,947.36萬元，較上年減少38.87%，毛利率為39.79%，較上年增加15.29個(gè)百分點(diǎn);實(shí)現(xiàn)品牌授權(quán)及實(shí)景娛樂收入12,489.68萬元，較上年增長260.16%，毛利率為26.76%，較上年下降1.74個(gè)百分點(diǎn);實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)娛樂收入5,523.50萬元，較上年增長82.50%，毛利率為-2.53%，較上年增長10.90個(gè)百分點(diǎn)。創(chuàng)業(yè)板公司要求分類別逐項(xiàng)說明2020年度營業(yè)收入及毛利率變化的原因及合理性，分類別說明前五大客戶及前五大項(xiàng)目的收入及成本明細(xì)，說明相較2019年度是否發(fā)生變化及原因。

要求會(huì)計(jì)師說明針對(duì)公司2020年收入確認(rèn)及成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性所實(shí)施的具體審計(jì)程序及結(jié)果，涉及審計(jì)抽樣的，說明抽樣標(biāo)準(zhǔn)及覆蓋范圍情況。

年報(bào)顯示，華誼兄弟2020年度實(shí)現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入2,047.71萬元，營業(yè)收入扣除項(xiàng)中與主營業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù)收入為租賃收入709.40萬元，創(chuàng)業(yè)板公司要求說明其他業(yè)務(wù)收入的明細(xì)，與收入扣除項(xiàng)存在差異的原因及合理性。要求會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。

年報(bào)顯示，華誼兄弟于2015年向馮小剛、陸國強(qiáng)收購的浙江東陽美拉傳媒有限公司(以下簡稱“東陽美拉”)2020年度承諾業(yè)績?yōu)榻?jīng)審計(jì)的凈利潤不低于17,490.06萬元，東陽美拉實(shí)際凈利潤為552.38萬元，未完成業(yè)績承諾，將根據(jù)協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償。

根據(jù)協(xié)議約定說明業(yè)績承諾方應(yīng)向公司補(bǔ)償?shù)木唧w金額，截至目前補(bǔ)償事項(xiàng)的具體進(jìn)展，最后補(bǔ)償期限，是否存在承諾方無法完全履行補(bǔ)償義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

華誼兄弟2020年末其他應(yīng)收款中應(yīng)收業(yè)績補(bǔ)償款余額為16,804.29萬元，上年末為0，2020年度營業(yè)外收入中股權(quán)補(bǔ)償收益為11,763.00萬元，對(duì)此需要說明以上數(shù)據(jù)差異的原因。要求會(huì)計(jì)師就營業(yè)外收入股權(quán)補(bǔ)償收益確認(rèn)的準(zhǔn)確性發(fā)表專項(xiàng)意見。

2020年末，華誼兄弟商譽(yù)賬面原值為173,825.74萬元，涉及9家公司，2020年度因東陽美拉新增計(jì)提商譽(yù)減值18,620.29萬元，報(bào)告期末計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備余額為132,898.01萬元。

創(chuàng)業(yè)板公司要求對(duì)照商譽(yù)明細(xì)，逐項(xiàng)說明其所在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合是否與購買日、以前年度商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)所確定的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合一致。如果資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的構(gòu)成發(fā)生變化，要求說明導(dǎo)致其變化的主要事實(shí)與依據(jù)。

說明商譽(yù)減值測(cè)試的具體過程、預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)的預(yù)測(cè)期增長率、穩(wěn)定期增長率、利潤率、折現(xiàn)率、預(yù)測(cè)期等關(guān)鍵參數(shù)的具體數(shù)據(jù)及選取依據(jù)，前述信息與形成商譽(yù)時(shí)及2019年末商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)的信息、公司歷史經(jīng)驗(yàn)或外部信息是否存在明顯不一致，如存在，要求披露存在的差異及其原因。

結(jié)合商譽(yù)減值測(cè)試的具體過程，相關(guān)資產(chǎn)的業(yè)績承諾(如有)及完成情況，說明截至2020年末商譽(yù)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。要求會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。

2020年末，華誼兄弟應(yīng)收賬款賬面余額為90,226.84萬元，較上年末增長70.74%，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備29,739.60萬元，較上年末減少8.22%。

要求結(jié)合分類別收入變化情況，說明2020年末應(yīng)收賬款大幅增長的原因及合理性，余額前十大客戶的應(yīng)收賬款明細(xì)及期后回款情況，相比2019年末是否發(fā)生較大變化及原因。

華誼兄弟按組合計(jì)提預(yù)期信用損失的應(yīng)收賬款占比為93.39%，其中一年以內(nèi)應(yīng)收賬款期末余額占比為65.51%，計(jì)提壞賬比例為1.71%。要求說明一年以內(nèi)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬比例的具體依據(jù)及充分性。要求會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。

華誼兄弟2020年新增計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4,858.49萬元，轉(zhuǎn)回或收回壞賬7,359.51萬元，要求說明轉(zhuǎn)回及收回壞賬的具體明細(xì)，說明回款支付方是否為原客戶或第三方代償。

2020年末，華誼兄弟預(yù)付賬款賬面余額為91,439.57萬元，一年以上預(yù)付款占比為69.90%,要求說明余額前十名的預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)，說明是否為預(yù)付關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)，預(yù)付金額及時(shí)點(diǎn)是否與相關(guān)合約約定一致，是否存在向?qū)嶋H控制人及其關(guān)聯(lián)企業(yè)提供資金或向第三方提供財(cái)務(wù)資助的情形。

截至2020年末，華誼兄弟存貨賬面余額為87,398.41萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為32,652.10萬元，賬面價(jià)值為54,746.30萬元。2020年度，新增計(jì)提存貨跌價(jià)損失15,820.86萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷4,647.72萬元。要求列示報(bào)告期末存貨賬面余額前十名項(xiàng)目明細(xì)，分存貨類別說明報(bào)告期末計(jì)提跌價(jià)的具體依據(jù)及計(jì)算過程，重點(diǎn)說明產(chǎn)成品跌價(jià)準(zhǔn)備大幅增加的原因及金額確定依據(jù)，說明公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理、充分。要求會(huì)計(jì)師說明針對(duì)公司期末存貨賬面核算的準(zhǔn)確性所實(shí)施的具體審計(jì)程序及結(jié)果。

年報(bào)顯示，華誼兄弟對(duì)29家聯(lián)營公司的長期股權(quán)投資期初賬面余額為437,500.13萬元，2020年度減少投資額37,044.64萬元，權(quán)益法確認(rèn)的投資損益為-18,393.17萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備6,997.01萬元，其他變動(dòng)為-1,232.71萬元。要求逐項(xiàng)說明長期股權(quán)投資金額變動(dòng)明細(xì)的具體計(jì)算過程及確認(rèn)依據(jù)，針對(duì)BrothersInternationalLLC、SimEntertainmentco.,Ltd等5家公司減少投資的具體安排、減資相關(guān)的估值確認(rèn)過程及審議程序，是否存在未及時(shí)履行信息披露義務(wù)的情形。要求會(huì)計(jì)師針對(duì)公司長期股權(quán)投資核算的準(zhǔn)確性發(fā)表專項(xiàng)意見。

華誼兄弟其他權(quán)益工具科目期末賬面價(jià)值為79,159.48萬元，以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，2020年度合計(jì)確認(rèn)損失13,205.29萬元，要求結(jié)合投資明細(xì)逐項(xiàng)說明確認(rèn)或未確認(rèn)損失的具體依據(jù)及計(jì)算過程，要求會(huì)計(jì)師針對(duì)公司其他權(quán)益工具投資核算的準(zhǔn)確性發(fā)表專項(xiàng)意見。

2020年末，華誼兄弟其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為40,471.06萬元，要求說明各項(xiàng)投資期末核算金額的具體確認(rèn)依據(jù)，要求會(huì)計(jì)師針對(duì)公司其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)核算的準(zhǔn)確性發(fā)表專項(xiàng)意見。

2020年末，華誼兄弟應(yīng)付賬款賬面價(jià)值為101,848.39萬元，較上年末增長了76.46%。要求說明公司2020年末存貨賬面余額大幅下降、2020年度營業(yè)收入大幅下降的的情況下，公司應(yīng)付賬款大幅增長的原因及合理性。

華誼兄弟2020年末其他應(yīng)付款中存在應(yīng)付往來款余額49,575.58萬元，要求向創(chuàng)業(yè)板公司管理部報(bào)備余額前十名的明細(xì)并說明應(yīng)付往來款產(chǎn)生具體原因。

2020年度，華誼兄弟銷售費(fèi)用中人工成本較上年度減少52%，廣告宣傳費(fèi)較上年增加62%，要求說明以上大幅變動(dòng)的原因及合理性。要求會(huì)計(jì)師說明針對(duì)公司銷售費(fèi)用核算準(zhǔn)確性所實(shí)施的具體審計(jì)程序及結(jié)果。

要求結(jié)合公司投資明細(xì)，說明公司2020年度投資收益及公允價(jià)值變動(dòng)損益科目明細(xì)與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)科目明細(xì)之間的勾稽關(guān)系。

年報(bào)顯示，華誼兄弟與14家關(guān)聯(lián)方2020年度發(fā)生銷售產(chǎn)品及提供勞務(wù)類交易共計(jì)32,185.10萬元，與17家關(guān)聯(lián)方發(fā)生采購產(chǎn)品及接收勞務(wù)類交易共計(jì)26,846.39萬元。要求結(jié)合公司主營業(yè)務(wù)模式，逐項(xiàng)說明以上關(guān)聯(lián)交易的必要性，是否符合行業(yè)慣例，定量分析關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的公允性。要求會(huì)計(jì)師針對(duì)公司報(bào)告期內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的公允性發(fā)表專項(xiàng)意見。

2020年度，因執(zhí)行新收入準(zhǔn)則，華誼兄弟對(duì)原準(zhǔn)則下報(bào)告期初預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目金額重分類至合同負(fù)債、其他流動(dòng)負(fù)債及其他非流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行核算，要求結(jié)合公司具體業(yè)務(wù)模式，說明重分類核算的具體口徑及確認(rèn)依據(jù)，要求會(huì)計(jì)師說明針對(duì)期初調(diào)整的合規(guī)性及相應(yīng)科目報(bào)告期末核算的準(zhǔn)確性所實(shí)施的具體審計(jì)程序及結(jié)果，涉及審計(jì)抽樣的，要求說明具體抽樣標(biāo)準(zhǔn)、覆蓋范圍及抽樣檢查結(jié)果。

2020年度，華誼兄弟非經(jīng)常性損益金額為-2,964.88萬元，要求逐項(xiàng)說明非經(jīng)常性損益明細(xì)核算的具體事項(xiàng)及與公司財(cái)務(wù)報(bào)表(含附注)的勾稽關(guān)系。

華誼兄弟披露的《控股股東及其他關(guān)聯(lián)方資金占用情況的專項(xiàng)說明》顯示，華誼兄弟與其他關(guān)聯(lián)人及其附屬企業(yè)往來款2020年初余額為43,140.09萬元，2020年度累計(jì)發(fā)生額47,950.61萬元，累計(jì)償還額64,156.85萬元，年末余額為6,933.85萬元。要求逐筆說明以上往來款發(fā)生的原因，核算的具體交易事項(xiàng)，款項(xiàng)支付及收回是否與合同約定一致，結(jié)合關(guān)聯(lián)人股東結(jié)構(gòu)，說明是否存在資金占用或提供財(cái)務(wù)資助情形。

華誼兄弟2021年第一季度實(shí)現(xiàn)營業(yè)總收入39,679.40萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤23,458.58萬元，扣非凈利潤-7,089.10萬元。要求說明2021年第一季度發(fā)生大額非經(jīng)常性損益的具體原因及核算過程，涉及資產(chǎn)處置及投資收益事項(xiàng)的，要求說明具體審議程序及是否存在未及時(shí)披露重大事項(xiàng)情形。

華誼兄弟于4月13日披露的最新質(zhì)押公告顯示，實(shí)際控制人王忠軍、王忠磊累計(jì)質(zhì)押股份數(shù)量占期所持公司股份比例達(dá)到99.37%。華誼兄弟5月10日披露公告顯示實(shí)際控制人被列為被執(zhí)行人，執(zhí)行標(biāo)的為30,446.45萬元，5月12日披露公告顯示實(shí)際控制人與債權(quán)人暫時(shí)達(dá)成和解協(xié)議。要求說明公司實(shí)際控制人的股票質(zhì)押是否已構(gòu)成違約，是否收到質(zhì)權(quán)人的處置股票通知，是否存在履約能力和追加擔(dān)保能力，是否存在平倉風(fēng)險(xiǎn)，已采取或擬采取的應(yīng)對(duì)措施、以及股份質(zhì)押事項(xiàng)對(duì)華誼兄弟生產(chǎn)經(jīng)營、控制權(quán)穩(wěn)定性等方面影響。

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