華強(qiáng)科技二答科創(chuàng)板問詢 與兵裝財(cái)司的關(guān)聯(lián)交易等被關(guān)注

6月10日，極客網(wǎng)了解到，湖北華強(qiáng)科技股份有限公司(下稱“華強(qiáng)科技”)回復(fù)科創(chuàng)板二輪問詢。

圖片來源：上交所官網(wǎng)

在科創(chuàng)板第二輪問詢中，上交所主要關(guān)注公司關(guān)于與兵裝財(cái)司的關(guān)聯(lián)交易、軍審定價(jià)、銷售費(fèi)用、軍品采購波動等方面。

根據(jù)問詢回復(fù)，2020年6月，發(fā)行人與兵裝財(cái)司簽訂了《金融服務(wù)協(xié)議》，對存貸款金額限額、期限、存貸款利率、資金管理、資金調(diào)撥權(quán)限等方面進(jìn)行了約定。2018年、2019年，發(fā)行人通過兵裝財(cái)司開具票據(jù)占總開票金額的比例分別為64.20%、81.49%，通過兵裝財(cái)司開票占比較高，2020年度發(fā)行人未通過兵裝財(cái)司開具票據(jù)。

上交所要求發(fā)行人：(1)結(jié)合關(guān)聯(lián)存貸款余額、期限等，進(jìn)一步說明《金融服務(wù)協(xié)議》簽訂后，發(fā)行人與兵裝財(cái)司實(shí)際發(fā)生的存貸款情況是否符合協(xié)議約定，兵裝財(cái)司為發(fā)行人提供收付款服務(wù)和結(jié)算服務(wù)的具體內(nèi)容、對應(yīng)金額、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及定價(jià)依據(jù);關(guān)于報(bào)告期各期兵裝財(cái)司的收付款情況及占比、目前的整改情況;(2)報(bào)告期各期，發(fā)行人票據(jù)總額波動較大原因及合理性。

華強(qiáng)科技回復(fù)，2020年6月，發(fā)行人與兵裝財(cái)司簽訂了《金融服務(wù)協(xié)議》，對存貸款金額限額、期限、存貸款利率、資金管理、資金調(diào)撥權(quán)限等方面進(jìn)行了約定。《金融服務(wù)協(xié)議》簽訂后，發(fā)行人與兵裝財(cái)司嚴(yán)格按照協(xié)議約定開展存貸款業(yè)務(wù)。

2020年6月末，發(fā)行人解除了與兵裝財(cái)司的資金歸集，并將大部分存放于兵裝財(cái)司的存款轉(zhuǎn)存至發(fā)行人在商業(yè)銀行開立的存款賬戶，僅保留500.00萬元定期存款。

2020年7-12月，發(fā)行人在兵裝財(cái)司的存款發(fā)生額主要包括收到兵裝財(cái)司分紅款、收到兵裝財(cái)司存款利息以及為兌付中兵保兌單、承兌匯票等而由發(fā)行人其他銀行賬戶轉(zhuǎn)入的款項(xiàng)。同時(shí)，對于因收款導(dǎo)致的存款超過貸款的部分余額即時(shí)轉(zhuǎn)出至發(fā)行人銀行賬戶。

2021年3月，發(fā)行人在兵裝財(cái)司的貸款到期后，未再通過兵裝財(cái)司貸款，同時(shí)，發(fā)行人將存放于兵裝財(cái)司的定期存款轉(zhuǎn)回至發(fā)行人在商業(yè)銀行開立的存款賬戶中。截至本回復(fù)出具日，發(fā)行人在兵裝財(cái)司的存貸款余額均為0。因此，《金融服務(wù)協(xié)議》簽訂后，發(fā)行人與兵裝財(cái)司實(shí)際發(fā)生的存貸款情況符合協(xié)議的相關(guān)約定。

《金融服務(wù)協(xié)議》簽訂前，根據(jù)兵器裝備集團(tuán)關(guān)于下屬企業(yè)資金歸集的要求，兵裝財(cái)司對發(fā)行人開立于建設(shè)銀行宜昌高新科技支行的賬戶進(jìn)行資金歸集管理。

同時(shí)，發(fā)行人在兵裝財(cái)司開立結(jié)算賬戶，用于與兵裝財(cái)司之間的對賬結(jié)算。發(fā)行人通過自身開立的銀行結(jié)算賬戶收取客戶貨款后，會按照兵器裝備集團(tuán)

關(guān)于資金歸集的相關(guān)規(guī)定，定期歸集至發(fā)行人在兵裝財(cái)司的賬戶，相應(yīng)資金由發(fā)行人在建設(shè)銀行宜昌高新科技支行開立的賬戶劃轉(zhuǎn)進(jìn)入兵裝財(cái)司在建設(shè)銀行北京紫竹橋支行開立的銀行賬戶。

發(fā)行人存在支付需求時(shí)，對于部分必須由發(fā)行人銀行賬戶進(jìn)行支付的款項(xiàng)，如歸還銀行貸款、發(fā)放薪酬及支付稅款等，發(fā)行人將資金由兵裝財(cái)司的賬戶劃轉(zhuǎn)至發(fā)行人銀行賬戶后再對外進(jìn)行支付;其他對公支付款項(xiàng)則直接由兵裝財(cái)司的銀行賬戶代為支付，相應(yīng)地，發(fā)行人在兵裝財(cái)司的結(jié)算賬戶可用額度做相應(yīng)減少并體現(xiàn)在對賬單中。發(fā)行人存放在兵裝財(cái)司的資金由兵裝財(cái)司的賬戶劃轉(zhuǎn)至發(fā)行人銀行賬戶或?qū)ν庵Ц哆^程中，發(fā)行人僅需要通過兵裝財(cái)司業(yè)務(wù)平臺下達(dá)劃款或付款指令，兵裝財(cái)司在收到指令后即可完成款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)，無需履行額外的審批程序，兵裝財(cái)司未對相關(guān)賬戶的資金使用進(jìn)行控制。

報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人通過兵裝財(cái)司的賬戶對外轉(zhuǎn)款或付款，以發(fā)行人在兵裝財(cái)司的存款為限額，不存在超過存款代發(fā)行人支付貨款的情況。發(fā)行人在兵裝財(cái)司的貸款均需履行獨(dú)立的申請及審批程序。

2018年度、2019年度及2020年1-6月，發(fā)行人通過兵裝財(cái)司的收款結(jié)算除資金歸集轉(zhuǎn)入資金外，主要系與兵裝財(cái)司開展存貸款、票據(jù)等業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資金流入，不存在通過兵裝財(cái)司代收貨款的情況。發(fā)行人通過兵裝財(cái)司的付款結(jié)算主要包括支付供應(yīng)商貨款、支付中兵保兌單以及其他與存貸款、票據(jù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的現(xiàn)金流出。

兵裝財(cái)司提供上述付款、收款等結(jié)算類服務(wù)以及其他與結(jié)算業(yè)務(wù)相關(guān)的輔助服務(wù)均不收取費(fèi)用，與銀行金融機(jī)構(gòu)同類服務(wù)保持一致。

2020年6月，發(fā)行人與兵裝財(cái)司簽訂了《金融服務(wù)協(xié)議》，自2020年6月30日起，發(fā)行人解除了與兵裝財(cái)司的資金歸集，除保留500萬元定期存款外，

發(fā)行人將存放在兵裝財(cái)司的款項(xiàng)全部轉(zhuǎn)回至發(fā)行人銀行賬戶。同時(shí)，除必要的款項(xiàng)結(jié)算外，發(fā)行人不再通過兵裝財(cái)司進(jìn)行款項(xiàng)收付。

根據(jù)《金融服務(wù)協(xié)議》的相關(guān)約定，對于兵裝財(cái)司提供的付款、收款等結(jié)算類服務(wù)以及其他與結(jié)算業(yè)務(wù)相關(guān)的輔助服務(wù)均不收取費(fèi)用，與銀行金融機(jī)構(gòu)同類服務(wù)保持一致。

報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人在兵裝財(cái)司的收款結(jié)算主要系分紅、利息、票據(jù)結(jié)算相關(guān)的款項(xiàng)。發(fā)行人銷售貨款自主獨(dú)立結(jié)算，不存在通過兵裝財(cái)司等關(guān)聯(lián)方代收貨款的情形。

報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人通過兵裝財(cái)司支付的部分款項(xiàng)，占發(fā)行人同期付款總額的比例分別為47.49%、64.56%和25.88%。兵裝財(cái)司系經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)、具有企業(yè)法人地位的非銀行金融機(jī)構(gòu)，其經(jīng)營范圍包含協(xié)助成員單位實(shí)現(xiàn)交易款項(xiàng)的收付。發(fā)行人通過其在兵裝財(cái)司開立的結(jié)算賬戶對外支付部分款項(xiàng)，實(shí)際資金由兵裝財(cái)司的銀行賬戶代為支付并相應(yīng)減少發(fā)行人在兵裝財(cái)司的結(jié)算賬戶可用額度，系發(fā)行人與兵裝財(cái)司之間的結(jié)算安排所致，符合《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》(銀監(jiān)會令2006年第8號)的規(guī)定，不存在財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范的情形。

自2020年6月30日起，發(fā)行人解除了與兵裝財(cái)司的資金歸集，除票據(jù)托收與兌付、投資分紅、存款利息及中兵保兌單的相關(guān)的款項(xiàng)結(jié)算外，發(fā)行人不再通過兵裝財(cái)司進(jìn)行款項(xiàng)收付。

綜上，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人不存在通過關(guān)聯(lián)方兵裝財(cái)司代收貨款的情況;通過兵裝財(cái)司對外支付貨款，實(shí)際資金由兵裝財(cái)司的銀行賬戶代為支付并相應(yīng)減少發(fā)行人在兵裝財(cái)司的結(jié)算賬戶可用額度，系發(fā)行人與兵裝財(cái)司之間的結(jié)算安排所致，符合《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》(銀監(jiān)會令2006年第8號)的規(guī)定。因此，發(fā)行人通過兵裝財(cái)司進(jìn)行款項(xiàng)收付符合財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范性的要求。

報(bào)告期各期，發(fā)行人通過兵裝財(cái)司開具票據(jù)的金額分別為2,421.47萬元、11,799.60萬元和0.00萬元，存在較大波動。2019年度，發(fā)行人軍品訂單大幅增加，原材料采購金額相應(yīng)增加，為降低資金壓力，發(fā)行人增加了票據(jù)結(jié)算規(guī)模。由于2019年發(fā)行人存放在兵裝財(cái)司的資金規(guī)模較大，以存單質(zhì)押方式通過兵裝財(cái)司開具票據(jù)較為便捷，因此，2019年發(fā)行人通過兵裝財(cái)司開具票據(jù)金額大幅增加。2020年度，為進(jìn)一步減少及規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，發(fā)行人未通過兵裝財(cái)司開具票據(jù)。

關(guān)于軍審定價(jià)，根據(jù)首輪問詢回復(fù)，2019年度，發(fā)行人陸續(xù)完成了2018-2019年度軍方107訂單的生產(chǎn)及軍檢驗(yàn)收程序，但由于未能完成軍方現(xiàn)場審價(jià)程序，結(jié)算的暫定價(jià)格暫時(shí)無法確定所以在2019年未確認(rèn)收入。

上交所要求發(fā)行人進(jìn)一步說明：(1)暫定價(jià)格確定之前不確認(rèn)收入，是否能如實(shí)反映發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營情況;按照暫定價(jià)格確認(rèn)收入是否符合行業(yè)慣例;(2)發(fā)行人暫定價(jià)格確認(rèn)的方式及依據(jù)與同行業(yè)可比公司是否存在差異，是否符合行業(yè)慣例;“暫定價(jià)格”是否有行業(yè)通用定義，同行業(yè)公司是否存在自行估計(jì)而依靠非外部程序確定暫定價(jià)格的情況。

華強(qiáng)科技回復(fù)，根據(jù)軍品價(jià)格的相關(guān)規(guī)定，國家對軍品價(jià)格實(shí)行統(tǒng)一管理、國家定價(jià)。國內(nèi)軍方審價(jià)的一般流程為：生產(chǎn)單位編制并向國內(nèi)軍方提交定價(jià)成本等報(bào)價(jià)資料;國內(nèi)軍方組織審價(jià)、批復(fù)審定的價(jià)格并抄送軍方訂貨部門。軍品定價(jià)機(jī)制的特殊性使得審價(jià)批復(fù)周期較長，進(jìn)而導(dǎo)致部分產(chǎn)品交付較長時(shí)間才能取得正式的審價(jià)批復(fù)，在審價(jià)批復(fù)下發(fā)之前，軍工企業(yè)按照暫定價(jià)格確認(rèn)收入，此種方式能有效保護(hù)供貨方的利益、保障軍品的及時(shí)供應(yīng)。

暫定價(jià)格為發(fā)行人能夠最早取得的銷售商品價(jià)格的可靠估計(jì)，在確定暫定價(jià)格之前，發(fā)行人相關(guān)收入、成本無法可靠地計(jì)量。暫定價(jià)格的確定實(shí)質(zhì)系發(fā)行人與軍方、下游主機(jī)廠商就產(chǎn)品價(jià)格達(dá)成初步一致意見，在完成產(chǎn)品交付后，即可按暫定價(jià)格獲得收取貨款的權(quán)利。因此，對于未確定暫定價(jià)格的產(chǎn)品，發(fā)行人于獲得暫定價(jià)格的當(dāng)期確認(rèn)收入及應(yīng)收賬款，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。綜上，以暫定價(jià)格確認(rèn)收入能夠如實(shí)反映發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營情況。

發(fā)行人對需要審價(jià)的軍品按照暫定價(jià)格確認(rèn)收入。經(jīng)查閱可比公司及其他涉軍企業(yè)軍品相關(guān)的收入確認(rèn)政策，按照暫定價(jià)格確認(rèn)收入在行業(yè)內(nèi)被普遍采用。

可比公司捷強(qiáng)裝備、江航裝備以及近年首發(fā)上市的涉軍企業(yè)邁信林、恒宇信通、天秦裝備、科思科技和新興裝備等，對于未完成軍方審價(jià)的軍品，均采用按暫定價(jià)格確認(rèn)收入，待審價(jià)完成后，將差價(jià)調(diào)整當(dāng)期營業(yè)收入的收入確認(rèn)政策。綜上，發(fā)行人按照暫定價(jià)格確認(rèn)收入符合行業(yè)慣例。

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