員工一人多用?相關人員薪酬在各項費用之間劃分依據如何？中科藍訊答科創(chuàng)板首輪20問

7月29日，極客網了解到，深圳市中科藍訊科技股份有限公司(下稱“中科藍訊”)回復科創(chuàng)板首輪問詢。

圖片來源：上交所官網

在科創(chuàng)板首輪問詢中，上交所主要關注公司股權代持、核心技術來源、發(fā)明專利、技術先進性、技術迭代、內控、關聯交易、研發(fā)費用等共計20個大問題。

關于股權代持，根據申報材料，中科藍訊有限設立初期采用股權代持方式，實際控制人黃志強持有的60%股權由其配偶的姨父侯繼代為持有，創(chuàng)始技術團隊持有的40%股權由技術團隊代表劉助展配偶的父親肖曾煌代為持有。2018年12月、2019年6月，發(fā)行人進行了兩次股權代持還原。

上交所要求發(fā)行人說明：(1)發(fā)行人委托持股的原因及合理性，“基于商業(yè)競爭策略考慮、初創(chuàng)階段公司發(fā)展的未知性、技術團隊未完全到位等因素”的具體情形，是否存在為規(guī)避相關人員競業(yè)禁止要求等情形;(2)委托持股解除的真實性，是否存在糾紛或潛在糾紛，現有各層股東與建榮、煌榮主要員工及其關聯方是否存在代持或其他利益安排。

中科藍訊回復稱，黃志強、劉助展分別在音箱行業(yè)、芯片研發(fā)方面擁有豐富的從業(yè)經驗。

其中，黃志強擁有廣泛的客戶資源，并具備較強的資金實力;劉助展擁有較強的技術研發(fā)、運營管理能力。二人均認可藍牙SoC芯片行業(yè)的發(fā)展前景，于是約定共同組建公司開展相關業(yè)務，并于2016年12月簽訂《股東合作協議》，約定黃志強主要負責公司戰(zhàn)略、客戶開拓等公司經營相關的重要事項，并提供資金和其他必要的資源支持，劉助展負責公司團隊建設、技術研發(fā)、運營管理、業(yè)務拓展等公司各項事務。雙方同時約定黃志強持有公司60%的股權，以劉助展為代表的創(chuàng)始技術團隊持有公司40%的股權。

為了盡快落地上述合作事項，但又基于商業(yè)競爭策略考慮、初創(chuàng)階段公司發(fā)展的未知性、技術團隊未完全到位等因素，黃志強和劉助展遂決定在公司設立之初委托他人持股。

黃志強、劉助展通過代持方式設立公司主要系基于以下原因：

①商業(yè)競爭策略考慮：由于行業(yè)競爭激烈，而黃志強、劉助展在業(yè)內具有一定知名度，顯名持股易被競爭對手關注，從而存在阻滯公司發(fā)展的風險;

②初創(chuàng)階段公司發(fā)展的未知性：在公司初創(chuàng)階段，公司產品研發(fā)尚未成功，公司發(fā)展前景暫未明朗，如果創(chuàng)業(yè)失敗，存在影響股東后續(xù)發(fā)展的風險;

③技術團隊未完全到位：在公司初創(chuàng)階段，技術團隊尚未完全到位，技術團隊成員招募需要一定時間，需要待整個團隊組建完畢之后才能明確創(chuàng)始股東各方的權利、義務以及風險承擔。

因此，黃志強委托其配偶的姨父侯繼為其代持公司60%股權，劉助展委托其配偶的父親肖曾煌為創(chuàng)始技術團隊代持公司40%股權。2018年8月，黃志強委托其侄媳婦陳益欽代為持有中科藍訊有限股權，侯繼根據黃志強的指示，將其所代持股權轉讓給陳益欽。

公司設立初期，相關股東不存在違反競業(yè)禁止義務的情形，不存在為規(guī)避競業(yè)禁止要求而委托代持情形。

綜上所述，公司設立之初，黃志強和創(chuàng)始技術團隊代表劉助展基于商業(yè)競爭策略考慮、初創(chuàng)階段公司發(fā)展的未知性、技術團隊未完全到位等因素委托他人代為持股，具有合理性，不存在為規(guī)避相關人員競業(yè)禁止要求等情形而采取委托持股的情形。

2019年6月，前述股權代持還原完成后，公司各股東之間不存在代持關系或其他類似安排，委托持股關系已完全解除，系各方真實意思表示，不存在糾紛或潛在糾紛。

此外，公司現有各層股東與建榮、煌榮主要員工及其關聯方不存在股份代持或其他利益安排。

關于研發(fā)費用，根據招股說明書，公司主要研發(fā)人員均間接持有公司股權，具備一定的激勵作用，相應的人均薪酬較低;劉助展、張仕兵既是高級管理人員又是核心技術人員;根據保薦工作報告，發(fā)行人報告期內研發(fā)人員數量分別為24名、39名和78名，研發(fā)人員人均薪酬在2019年度顯著提升并在2020年保持穩(wěn)定。剔除剛開始產生銷售收入的2018年，2019年和2020年公司平均薪酬與同行業(yè)的恒玄科技、博通集成相比，無顯著差異。根據申報文件，發(fā)行人存在將換貨成本計入研發(fā)費用的情況。

上交所要求發(fā)行人說明：(1)技術人員的具體職能，作為研發(fā)人員進行核算的依據;劉助展、張仕兵薪酬費用的歸集對象，報告期內是否存在員工既從事研發(fā)活動又從事管理或銷售活動，若存在相關人員薪酬在各項費用之間的劃分依據;(2)2019年度研發(fā)人員薪酬顯著提升的原因，發(fā)行人研發(fā)項目與銷售是否存在關系，若認為研發(fā)薪酬提升與銷售增長相關請進一步分析理由;(3)發(fā)行人對研發(fā)活動的定義，招股說明書披露的研發(fā)項目與銷售項目的關系，發(fā)行人研發(fā)項目是否均有立項、是否與銷售項目重合;(4)換貨的具體情況和原因，將換貨成本計入研發(fā)費用的原因;研發(fā)費用和其他成本費用之間是否能明確區(qū)分，研發(fā)相關內部控制制度是否健全。

中科藍訊回復稱，公司技術人員歸屬于公司研發(fā)中心，主要負責芯片數字邏輯設計、芯片模擬電路設計、芯片后端版圖設計、芯片量產測試、軟件工程、硬件工程等相關領域的技術研發(fā)工作。除劉助展和張仕兵外，其余技術人員均專門從事與研發(fā)直接相關的工作，因此，公司將相關人員作為研發(fā)人員進行核算，其人員薪酬計入研發(fā)費用。

報告期內，公司僅劉助展和張仕兵既從事研發(fā)活動又從事管理或銷售活動。綜合考慮劉助展、張仕兵的任職部門、工作崗位及主要工作職責和內容等，將劉助展、張仕兵在任職期內發(fā)生的職工薪酬計入研發(fā)費用或管理費用。

2016年12月至2019年10月，劉助展擔任公司的副總經理和研發(fā)總監(jiān)，主要負責統(tǒng)籌開展公司整體研發(fā)工作，其對應期間的職工薪酬全部計入研發(fā)費用。2019年11月至今，劉助展擔任公司的董事、總經理，其工作內容主要側重于公司日常經營管理工作，其對應期間的職工薪酬全部計入管理費用。

2018年8月至2019年10月，張仕兵擔任公司制造工程部總監(jiān)，主要負責晶圓廠的技術、流片對接以及先期工程研發(fā)等工作，其對應期間的職工薪酬全部計入研發(fā)費用。

2019年10月至2020年10月，張仕兵擔任公司副總經理、工程設計中心總監(jiān)和運營中心總監(jiān)。2019年10月，公司整體變更設立為股份有限公司，公司對組織架構及部門職責進行了調整，原制造工程部的相關研發(fā)職能調整至工程設計中心，張仕兵擔任公司副總經理，分管工程設計中心和運營中心，主要負責公司芯片產品的先期工程研發(fā)、晶圓廠技術及流片對接等研發(fā)工作，其對應期間的職工薪酬全部計入研發(fā)費用。

2020年11月至今，張仕兵擔任公司副總經理、董事會秘書、工程設計中心總監(jiān)和運營中心總監(jiān)，其工作內容側重于統(tǒng)籌公司IPO事宜、負責日常三會治理及投資者關系等工作，其對應期間的職工薪酬全部計入管理費用。

公司研發(fā)人員薪酬組成為基本工資加獎金，其中獎金主要根據研發(fā)項目的完成情況、同行業(yè)薪酬水平、公司當年盈利情況進行核算并發(fā)放。2019年度研發(fā)人員薪酬顯著提升，主要系由于2018年公司尚處于發(fā)展初期，產品剛剛流片并實現銷售，全年經營業(yè)績不高，研發(fā)人員薪酬整體相對較低，2019年度隨著公司產品銷量提升，公司經營業(yè)績大幅提升，為激勵研發(fā)人員和保持研發(fā)團隊的穩(wěn)定性，管理層參考同行業(yè)薪酬水平以及績效考核情況提高了研發(fā)人員的基本工資和獎金;2020年，公司研發(fā)人員平均薪酬整體保持穩(wěn)定。公司根據行業(yè)發(fā)展趨勢、消費需求、終端應用場景等確定研發(fā)方向，研發(fā)人員薪酬和公司銷售增長不直接掛鉤。

公司內部控制制度《研發(fā)費用核算管理辦法》將研發(fā)活動定義為“為獲得科學與技術(不包括社會科學、藝術或人文學)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。不包括企業(yè)對產品(服務)的常規(guī)性升級或對某項科研成果直接應用等活動(如直接采用新的材料、裝置、產品、服務、工藝或知識等)”。

公司的產品主要面向白牌市場，終端客戶較為分散，不同于主要服務品牌市場的同行業(yè)可比公司，公司不存在針對某一具體客戶、終端品牌的定制需求進行研發(fā)的情況。

公司研發(fā)項目均履行了立項程序，具體情況如下：研發(fā)人員密切關注行業(yè)發(fā)展趨勢和市場需求動態(tài)，針對目標市場狀況、主要競爭對手、重點需求情況等進行分析，形成《市場分析報告》，在此基礎上，研發(fā)中心組織召開項目評審會議對新產品技術方案、制造工藝、進度計劃、知識產權、潛在風險等進行可行性評審，評審通過后，由研發(fā)中心編制《產品開發(fā)計劃書》。

公司研發(fā)項目系公司根據行業(yè)發(fā)展趨勢、消費需求、終端應用場景等確定，通過不斷的技術迭代升級以及新產品的持續(xù)研發(fā)，開發(fā)出滿足市場需求的產品。報告期內，公司研發(fā)項目均經過立項，已實現銷售的產品與研發(fā)項目有明確的對應關系。

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