雅達電子新三板轉科創(chuàng)板答首輪問詢，技術先進性、會計調整等被關注

9月7日，資本邦了解到，廣東雅達電子股份有限公司(下稱“雅達電子”)回復科創(chuàng)板首輪問詢。

圖片來源：上交所官網

雅達電子是新三板掛牌公司，2014年1月24日掛牌新三板，目前仍在掛牌中。

在科創(chuàng)板首輪問詢中，上交所主要關注公司技術先進性、產品與核心技術收入占比、市場地位、客戶和可比公司、經銷商、會計調整等13個問題。

具體看來，關于技術先進性，根據(jù)申報材料：(1)發(fā)行人多項專利系繼受取得，部分專利涉及核心技術。(2)公司存在6項科技成果被評審鑒定為“國內領先”，評審單位廣東省測量控制技術與裝備應用促進會、廣州市儀器儀表學會系自愿成立的非營利機構。

上交所要求發(fā)行人說明：(1)繼受專利在技術及產品中的具體應用情況、核心技術均系“自主研發(fā)”的表述是否準確;相關評審是否為權威機構組織、評審是否客觀公正、“國內領先”是否有充分的依據(jù)并符合實際情況、所獲獎項能否說明發(fā)行人的技術先進性及市場地位;(2)電力監(jiān)控行業(yè)的技術壁壘，發(fā)行人各項核心技術對應的行業(yè)現(xiàn)有技術水平及工藝特點，核心技術先進性的具體表征，進一步說明是否屬于行業(yè)通用技術;(3)按照發(fā)行人不同的產品類型，選取能衡量核心技術先進性的關鍵指標進行同類產品對比分析，說明關鍵指標的具體含義，結合同類產品對比情況說明發(fā)行人的產品是否具備技術先進性。

雅達電子回復稱，除電源分配智能管理技術是發(fā)行人繼受取得“帶后備蓄電池式智能電源分配單元PDU”發(fā)明專利后再開發(fā)形成的核心技術外，其余核心技術均系發(fā)行人自主研發(fā)的核心技術。

依據(jù)廣東省科學技術廳、河源市科學技術局主要職責及《鑒定辦法》相關規(guī)定，發(fā)行人上述科技成果的組織鑒定單位、鑒定委員會的組成、鑒定意見均符合當時有效的《鑒定辦法》的有關規(guī)定，鑒定結論是同行業(yè)專家按照規(guī)定的形式和程序作出的，具有權威性、客觀性和公正性。

廣東省測量控制技術與裝備應用促進會和廣州市儀器儀表學會是科技成果鑒定的權威機構，具有相關鑒定的技術水平，承擔著政府等科研機構成果鑒定職責，具有行業(yè)權威性及廣泛的市場認可度。

發(fā)行人獲得的上述獎項能夠說明發(fā)行人技術具有先進性和一定市場地位。

隨著下游應用領域的快速發(fā)展，電力監(jiān)控企業(yè)必須保持持續(xù)的科技創(chuàng)新及較高的研發(fā)投入，才能持續(xù)研發(fā)出滿足下游不同應用領域客戶需求的電力監(jiān)控產品。未來電力監(jiān)控產品將在傳統(tǒng)的監(jiān)控功能之外，搭載更多的功能，可實現(xiàn)系統(tǒng)內業(yè)務(運維支撐、計量、有序用電管理)和泛在業(yè)務(電氣安全、新能源接入、能效管理等)。發(fā)行人技術在不斷進步，研發(fā)壁壘較高，且行業(yè)專有技術的積累和自主研發(fā)能力的培養(yǎng)需一個長期的過程，對新進入企業(yè)構成了較高的技術壁壘。

發(fā)行人是進入電力監(jiān)控領域較早的企業(yè)，通過多年的經驗積累和技術創(chuàng)新，發(fā)行人逐步掌握了多回路電量精準測量及快速響應技術、高壓直流絕緣監(jiān)測技術、多協(xié)議通信技術等10項核心技術。發(fā)行人招股說明書已披露的核心技術具有自身的技術特點并形成了專利、軟件著作權等知識產權成果，不屬于行業(yè)的通用技術。

關于會計調整，根據(jù)申報材料，發(fā)行人原始財務報表與申報財務報表存在大量差異調整項目，涉及跨期收入、成本、費用、壞賬準備計提、存貨跌價準備計提、研發(fā)費用錯誤掛賬等方面;根據(jù)發(fā)行人在股轉系統(tǒng)公布的《前期會計差錯更正公告》，發(fā)行人2018、2019、2020年度存在較多會計差錯更正事項。

上交所要求發(fā)行人：(1)逐項說明主要報表科目發(fā)生調整的原因和具體情況，收入確認政策、壞賬準備計提政策、存貨跌價準備計提政策等會計政策是否一致執(zhí)行，相關會計政策是否發(fā)生變更;(2)原始報表與申報報表存在較多差異是否影響發(fā)行人的會計基礎工作的規(guī)范性及財務相關內控的完善性，相關會計差錯是否整改完畢。

雅達電子回復稱，發(fā)行人于2021年4月28日在股轉系統(tǒng)披露了2020年年度報告，后續(xù)因2020年年度報告部分數(shù)據(jù)與IPO申報財務報表存在差異，發(fā)行人于2021年6月15日公告了《廣東雅達電子股份有限公司前期會計差錯更正公告》(公告編號2021-051)，對差錯進行更正。2021年6月15日發(fā)行人向主管稅務機關報送了2020年度企業(yè)所得稅納稅申報表，發(fā)行人申報報表與企業(yè)所得稅納稅申報表所附財務報表數(shù)據(jù)一致，故發(fā)行人2020年度原始報表與申報報表不存在差異。

2020年度會計調整事項合計調減2020年資產總額12.99萬元，占更正后的歸屬于母公司股東權益比例為0.04%;調減負債總額5.77萬元，占更正后的歸屬于母公司股東權益比例為0.02%;調減歸屬于母公司股東權益7.22萬元，占更正后的歸屬于母公司股東權益比例為0.02%;調增2020年度凈利潤15.18萬元，占更正后的凈利潤的比例為0.22%。

(1)財政部于2017年發(fā)布了修訂后的《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》《企業(yè)會計準則第23號——金融資產轉移》《企業(yè)會計準則第24號——套期會計》《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》(上述四項準則以下統(tǒng)稱“新金融工具準則”)。公司自2019年1月1日起執(zhí)行新金融工具準則。

新金融工具準則將金融資產劃分為三個類別：①以攤余成本計量的金融資產;②以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產;③以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。在新金融工具準則下，金融資產的分類是基于公司管理金融資產的業(yè)務模式及該資產的合同現(xiàn)金流量特征而確定。

新金融工具準則取消了原金融工具準則中規(guī)定的持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產三個類別。新金融工具準則以“預期信用損失”模型替代了原金融工具準則中的“已發(fā)生損失”模型。由于新金融工具準則對于壞賬準備計提政策與原會計準則的相關規(guī)定有差異，故公司自2019年1月1日起，按照新金融工具準則的要求執(zhí)行變更后的壞賬準備計提政策。

(2)財政部2017年7月發(fā)布了修訂后的《企業(yè)會計準則第14號——收入》。

公司自2020年1月1日起執(zhí)行新收入準則。新收入準則取代了財政部于2006年頒布的《企業(yè)會計準則第14號—收入》及《企業(yè)會計準則第15號—建造合同》(統(tǒng)稱“原收入準則”)。在原收入準則下，公司以風險報酬轉移作為收入確認時點的判斷標準。新收入準則引入了收入確認計量的“五步法”，并針對特定交易或事項提供了更多的指引，在新收入準則下，公司以控制權轉移作為收入確認時點的判斷標準;公司于2020年1月1日執(zhí)行新收入準則，對會計政策的相關內容進行調整。

除了上述根據(jù)法定要求的會計政策變更事項外，公司其他相關會計政策在報告期內未發(fā)生變化，遵循了一貫性原則。

發(fā)行人會計基礎工作規(guī)范，內部控制制度健全且被有效執(zhí)行。本次會計差錯更正是由于發(fā)行人對部分財務核算事項及分類的處理存在偏差所致，發(fā)行人不存在故意遺漏或虛構交易、事項或者其他重要信息，濫用會計政策或者會計估計，操縱、偽造或篡改編制財務報表所依據(jù)的會計記錄等情形。大信就公司內部控制出具了《內部控制鑒證報告》(大信專審字[2021]第1-01231號)，認為公司按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定于2020年12月31日在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。

經整改與規(guī)范，公司完善了相關內控制度且有效執(zhí)行，相關會計差錯已整改完畢。

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