雅達(dá)電子新三板轉(zhuǎn)科創(chuàng)板答首輪問詢，技術(shù)先進(jìn)性、會計調(diào)整等被關(guān)注

9月7日，資本邦了解到，廣東雅達(dá)電子股份有限公司(下稱“雅達(dá)電子”)回復(fù)科創(chuàng)板首輪問詢。

圖片來源：上交所官網(wǎng)

雅達(dá)電子是新三板掛牌公司，2014年1月24日掛牌新三板，目前仍在掛牌中。

在科創(chuàng)板首輪問詢中，上交所主要關(guān)注公司技術(shù)先進(jìn)性、產(chǎn)品與核心技術(shù)收入占比、市場地位、客戶和可比公司、經(jīng)銷商、會計調(diào)整等13個問題。

具體看來，關(guān)于技術(shù)先進(jìn)性，根據(jù)申報材料：(1)發(fā)行人多項專利系繼受取得，部分專利涉及核心技術(shù)。(2)公司存在6項科技成果被評審鑒定為“國內(nèi)領(lǐng)先”，評審單位廣東省測量控制技術(shù)與裝備應(yīng)用促進(jìn)會、廣州市儀器儀表學(xué)會系自愿成立的非營利機(jī)構(gòu)。

上交所要求發(fā)行人說明：(1)繼受專利在技術(shù)及產(chǎn)品中的具體應(yīng)用情況、核心技術(shù)均系“自主研發(fā)”的表述是否準(zhǔn)確;相關(guān)評審是否為權(quán)威機(jī)構(gòu)組織、評審是否客觀公正、“國內(nèi)領(lǐng)先”是否有充分的依據(jù)并符合實際情況、所獲獎項能否說明發(fā)行人的技術(shù)先進(jìn)性及市場地位;(2)電力監(jiān)控行業(yè)的技術(shù)壁壘，發(fā)行人各項核心技術(shù)對應(yīng)的行業(yè)現(xiàn)有技術(shù)水平及工藝特點(diǎn)，核心技術(shù)先進(jìn)性的具體表征，進(jìn)一步說明是否屬于行業(yè)通用技術(shù);(3)按照發(fā)行人不同的產(chǎn)品類型，選取能衡量核心技術(shù)先進(jìn)性的關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行同類產(chǎn)品對比分析，說明關(guān)鍵指標(biāo)的具體含義，結(jié)合同類產(chǎn)品對比情況說明發(fā)行人的產(chǎn)品是否具備技術(shù)先進(jìn)性。

雅達(dá)電子回復(fù)稱，除電源分配智能管理技術(shù)是發(fā)行人繼受取得“帶后備蓄電池式智能電源分配單元PDU”發(fā)明專利后再開發(fā)形成的核心技術(shù)外，其余核心技術(shù)均系發(fā)行人自主研發(fā)的核心技術(shù)。

依據(jù)廣東省科學(xué)技術(shù)廳、河源市科學(xué)技術(shù)局主要職責(zé)及《鑒定辦法》相關(guān)規(guī)定，發(fā)行人上述科技成果的組織鑒定單位、鑒定委員會的組成、鑒定意見均符合當(dāng)時有效的《鑒定辦法》的有關(guān)規(guī)定，鑒定結(jié)論是同行業(yè)專家按照規(guī)定的形式和程序作出的，具有權(quán)威性、客觀性和公正性。

廣東省測量控制技術(shù)與裝備應(yīng)用促進(jìn)會和廣州市儀器儀表學(xué)會是科技成果鑒定的權(quán)威機(jī)構(gòu)，具有相關(guān)鑒定的技術(shù)水平，承擔(dān)著政府等科研機(jī)構(gòu)成果鑒定職責(zé)，具有行業(yè)權(quán)威性及廣泛的市場認(rèn)可度。

發(fā)行人獲得的上述獎項能夠說明發(fā)行人技術(shù)具有先進(jìn)性和一定市場地位。

隨著下游應(yīng)用領(lǐng)域的快速發(fā)展，電力監(jiān)控企業(yè)必須保持持續(xù)的科技創(chuàng)新及較高的研發(fā)投入，才能持續(xù)研發(fā)出滿足下游不同應(yīng)用領(lǐng)域客戶需求的電力監(jiān)控產(chǎn)品。未來電力監(jiān)控產(chǎn)品將在傳統(tǒng)的監(jiān)控功能之外，搭載更多的功能，可實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)業(yè)務(wù)(運(yùn)維支撐、計量、有序用電管理)和泛在業(yè)務(wù)(電氣安全、新能源接入、能效管理等)。發(fā)行人技術(shù)在不斷進(jìn)步，研發(fā)壁壘較高，且行業(yè)專有技術(shù)的積累和自主研發(fā)能力的培養(yǎng)需一個長期的過程，對新進(jìn)入企業(yè)構(gòu)成了較高的技術(shù)壁壘。

發(fā)行人是進(jìn)入電力監(jiān)控領(lǐng)域較早的企業(yè)，通過多年的經(jīng)驗積累和技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)行人逐步掌握了多回路電量精準(zhǔn)測量及快速響應(yīng)技術(shù)、高壓直流絕緣監(jiān)測技術(shù)、多協(xié)議通信技術(shù)等10項核心技術(shù)。發(fā)行人招股說明書已披露的核心技術(shù)具有自身的技術(shù)特點(diǎn)并形成了專利、軟件著作權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)成果，不屬于行業(yè)的通用技術(shù)。

關(guān)于會計調(diào)整，根據(jù)申報材料，發(fā)行人原始財務(wù)報表與申報財務(wù)報表存在大量差異調(diào)整項目，涉及跨期收入、成本、費(fèi)用、壞賬準(zhǔn)備計提、存貨跌價準(zhǔn)備計提、研發(fā)費(fèi)用錯誤掛賬等方面;根據(jù)發(fā)行人在股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公布的《前期會計差錯更正公告》，發(fā)行人2018、2019、2020年度存在較多會計差錯更正事項。

上交所要求發(fā)行人：(1)逐項說明主要報表科目發(fā)生調(diào)整的原因和具體情況，收入確認(rèn)政策、壞賬準(zhǔn)備計提政策、存貨跌價準(zhǔn)備計提政策等會計政策是否一致執(zhí)行，相關(guān)會計政策是否發(fā)生變更;(2)原始報表與申報報表存在較多差異是否影響發(fā)行人的會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性及財務(wù)相關(guān)內(nèi)控的完善性，相關(guān)會計差錯是否整改完畢。

雅達(dá)電子回復(fù)稱，發(fā)行人于2021年4月28日在股轉(zhuǎn)系統(tǒng)披露了2020年年度報告，后續(xù)因2020年年度報告部分?jǐn)?shù)據(jù)與IPO申報財務(wù)報表存在差異，發(fā)行人于2021年6月15日公告了《廣東雅達(dá)電子股份有限公司前期會計差錯更正公告》(公告編號2021-051)，對差錯進(jìn)行更正。2021年6月15日發(fā)行人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送了2020年度企業(yè)所得稅納稅申報表，發(fā)行人申報報表與企業(yè)所得稅納稅申報表所附財務(wù)報表數(shù)據(jù)一致，故發(fā)行人2020年度原始報表與申報報表不存在差異。

2020年度會計調(diào)整事項合計調(diào)減2020年資產(chǎn)總額12.99萬元，占更正后的歸屬于母公司股東權(quán)益比例為0.04%;調(diào)減負(fù)債總額5.77萬元，占更正后的歸屬于母公司股東權(quán)益比例為0.02%;調(diào)減歸屬于母公司股東權(quán)益7.22萬元，占更正后的歸屬于母公司股東權(quán)益比例為0.02%;調(diào)增2020年度凈利潤15.18萬元，占更正后的凈利潤的比例為0.22%。

(1)財政部于2017年發(fā)布了修訂后的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》《企業(yè)會計準(zhǔn)則第24號——套期會計》《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報》(上述四項準(zhǔn)則以下統(tǒng)稱“新金融工具準(zhǔn)則”)。公司自2019年1月1日起執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則。

新金融工具準(zhǔn)則將金融資產(chǎn)劃分為三個類別：①以攤余成本計量的金融資產(chǎn);②以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn);③以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。在新金融工具準(zhǔn)則下，金融資產(chǎn)的分類是基于公司管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式及該資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征而確定。

新金融工具準(zhǔn)則取消了原金融工具準(zhǔn)則中規(guī)定的持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)三個類別。新金融工具準(zhǔn)則以“預(yù)期信用損失”模型替代了原金融工具準(zhǔn)則中的“已發(fā)生損失”模型。由于新金融工具準(zhǔn)則對于壞賬準(zhǔn)備計提政策與原會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定有差異，故公司自2019年1月1日起，按照新金融工具準(zhǔn)則的要求執(zhí)行變更后的壞賬準(zhǔn)備計提政策。

(2)財政部2017年7月發(fā)布了修訂后的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》。

公司自2020年1月1日起執(zhí)行新收入準(zhǔn)則。新收入準(zhǔn)則取代了財政部于2006年頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號—收入》及《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號—建造合同》(統(tǒng)稱“原收入準(zhǔn)則”)。在原收入準(zhǔn)則下，公司以風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移作為收入確認(rèn)時點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)。新收入準(zhǔn)則引入了收入確認(rèn)計量的“五步法”，并針對特定交易或事項提供了更多的指引，在新收入準(zhǔn)則下，公司以控制權(quán)轉(zhuǎn)移作為收入確認(rèn)時點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn);公司于2020年1月1日執(zhí)行新收入準(zhǔn)則，對會計政策的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。

除了上述根據(jù)法定要求的會計政策變更事項外，公司其他相關(guān)會計政策在報告期內(nèi)未發(fā)生變化，遵循了一貫性原則。

發(fā)行人會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，內(nèi)部控制制度健全且被有效執(zhí)行。本次會計差錯更正是由于發(fā)行人對部分財務(wù)核算事項及分類的處理存在偏差所致，發(fā)行人不存在故意遺漏或虛構(gòu)交易、事項或者其他重要信息，濫用會計政策或者會計估計，操縱、偽造或篡改編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄等情形。大信就公司內(nèi)部控制出具了《內(nèi)部控制鑒證報告》(大信專審字[2021]第1-01231號)，認(rèn)為公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定于2020年12月31日在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制。

經(jīng)整改與規(guī)范，公司完善了相關(guān)內(nèi)控制度且有效執(zhí)行，相關(guān)會計差錯已整改完畢。

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