評估公司是否符合科創(chuàng)屬性要求？坤恒順維新三板轉科創(chuàng)板首答問詢

9月16日，資本邦了解到，成都坤恒順維科技股份有限公司(下稱“坤恒順維”)回復科創(chuàng)板首輪問詢。

圖片來源：上交所官網(wǎng)

公司主要從事高端無線電測試仿真儀器儀表研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，重點面向移動通信、無線組網(wǎng)、雷達、電子對抗、車聯(lián)網(wǎng)、導航等領域，提供用于無線電設備性能、功能檢測的高端測試仿真儀器儀表及系統(tǒng)解決方案。公司所從事的行業(yè)屬于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)之“I新一代信息技術”之“1.2電子核心產(chǎn)業(yè)”之“1.2.2電子專用設備儀器制造”。公司重點為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)中的“新一代信息技術”行業(yè)中新一代移動通信網(wǎng)絡服務、網(wǎng)絡設備制造、信息終端設備制造等領域的客戶提供產(chǎn)品及服務。

坤恒順維屬于新三板掛牌公司，公司2016年8月8日掛牌新三板，目前仍在新三板掛牌。

在科創(chuàng)板首輪問詢中，上交所主要就坤恒順維股本和股東變化、行業(yè)發(fā)展與市場地位、客戶、供應商、行業(yè)分析、市場地位、采購、核心技術、毛利率、銷售費用和管理費用等28個問題進行問詢。

關于科創(chuàng)屬性方面，上交所要求發(fā)行人：(1)按照《暫行規(guī)定》第十一條要求，在招股說明書中就科創(chuàng)板支持方向、行業(yè)領域、科創(chuàng)屬性指標等情況進行披露，并按照前述規(guī)則所附示范格式的要求，重新提交關于公司符合科創(chuàng)板定位的專項說明，有針對性評估公司是否符合科創(chuàng)屬性要求;(2)結合《戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重點產(chǎn)品和服務指導目錄(2016年修訂)》，說明并披露公司從事業(yè)務所處行業(yè)的具體情況，并據(jù)此分析公司屬于“新一代信息技術”之“電子信息”領域的依據(jù)，以及是否與同行業(yè)可比公司所屬行業(yè)領域存在明顯差異;(3)逐項分析相關法律法規(guī)或行業(yè)政策對發(fā)行人目前業(yè)務的直接影響，刪除招股說明書中關聯(lián)度不高或無直接關聯(lián)的法規(guī)或政策內容。

坤恒順維回復稱，公司符合《科創(chuàng)屬性評價指引(試行)》、《上海證券交易所科創(chuàng)板企業(yè)發(fā)行上市申報及推薦暫行規(guī)定》相關規(guī)定，符合科創(chuàng)板定位和科創(chuàng)屬性要求。

發(fā)行人已在招股說明書“第六節(jié)業(yè)務與技術”之“二、發(fā)行人所處行業(yè)的基本情況”之“(一)發(fā)行人所屬行業(yè)及確定所屬行業(yè)的依據(jù)”中補充披露以下內容：

根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2017)，公司所處行業(yè)為儀器儀表制造業(yè)(C40)，具體產(chǎn)業(yè)方向為專用儀器儀表制造(402)中的電子測量儀器制造(4028);根據(jù)中國證監(jiān)會頒布的《上市公司行業(yè)分類指引(2012年修訂)》的規(guī)定，公司所處行業(yè)屬于“制造業(yè)(C)”門類下的“儀器儀表制造業(yè)”(C40)。

根據(jù)國家發(fā)改委頒布的《戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重點產(chǎn)品和服務指導目錄(2016版)》，發(fā)行人所屬行業(yè)為“1新一代信息技術產(chǎn)業(yè)”下的“1.3電子核心產(chǎn)業(yè)”之“1.3.6電子專用設備儀器”中的“高端電子專用測量儀器”。

根據(jù)國家統(tǒng)計局發(fā)布的《戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)分類(2018)》(國家統(tǒng)計局令第23號)，公司所從事的業(yè)務具體從屬于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)之“I新一代信息技術”之“1.2電子核心產(chǎn)業(yè)”之“1.2.2電子專用設備儀器制造”。

公司主要從事高端無線電儀器儀表的研發(fā)和生產(chǎn)，產(chǎn)品重點為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)中的“新一代信息技術”行業(yè)中新一代移動通信網(wǎng)絡服務(中國移動、中國聯(lián)通和中國電信)、網(wǎng)絡設備制造(華為、中興、愛立信、大唐等)、信息終端設備制造等領域的客戶提供無線信道仿真儀、射頻微波信號發(fā)生器等無線電測試儀器儀表，用于其新一代移動通信設備的研發(fā)。

根據(jù)國家發(fā)改委頒布的《戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重點產(chǎn)品和服務指導目錄(2016版)》，公司所屬行業(yè)為“1新一代信息技術產(chǎn)業(yè)”下的“1.3電子核心產(chǎn)業(yè)”之“1.3.6電子專用設備儀器”中的“高端電子專用測量儀器”;根據(jù)國家統(tǒng)計局發(fā)布的《戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)分類(2018)》(國家統(tǒng)計局令第23號)，公司所從事的業(yè)務具體從屬于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)之“I新一代信息技術”之“1.2電子核心產(chǎn)業(yè)”之“1.2.2電子專用設備儀器制造”。

公司的無線電測試儀器儀表產(chǎn)品屬于利用新一代電子技術和信息技術(5G)為實現(xiàn)制作、加工、處理、傳播或接收信息等功能或目的而研發(fā)的測量儀器。從公司產(chǎn)品所使用技術以及服務客戶所處的領域考慮，公司將所處行業(yè)界定為“新一代信息技術領域”的“電子信息”領域。目前，同行業(yè)可比公司中尚無國內上市公司，且公司與國內同行業(yè)可比公司相比產(chǎn)品及客戶領域存在較大差異，公司所屬行業(yè)的界定合理。

關于研發(fā)費用方面，根據(jù)招股說明書披露，公司部分研發(fā)人員參與定制化產(chǎn)品研制階段，其部分工資按工時計入了產(chǎn)品成本。

上交所要求發(fā)行人說明：(1)定制化開發(fā)任務是否全部界定為生產(chǎn)活動，研發(fā)人員參與定制化產(chǎn)品開發(fā)的具體過程及方式，相關活動與公司日常研發(fā)如何準確劃分;(2)報告期各期研發(fā)人員工時在生產(chǎn)活動和研發(fā)活動中劃分的具體情況，并結合分析其工資在生產(chǎn)活動和研發(fā)活動中劃分的準確性。

坤恒順維回復稱，公司基于HBI平臺，根據(jù)客戶的定制化開發(fā)需求，在通用化、標準化的軟件和固件基礎上進行技術開發(fā)(二次開發(fā))形成定制化產(chǎn)品;定制化開發(fā)任務系根據(jù)合同約定的內容進行開發(fā)，具有多樣化、差異化的特點，通常其開發(fā)成果對定制化客戶具有專屬性，其他客戶可用性較小。公司定制化開發(fā)任務構成定制化合同履約成本的一部分，在財務核算上公司將定制化開發(fā)任務全部界定為生產(chǎn)活動。

在合同已簽署或者就技術指標達成初步的合同意向后，公司銷售人員對項目立項，由研發(fā)部組織研發(fā)人員成立定制化開發(fā)小組，按照合同約定的內容進行定制開發(fā)工作。

公司定制化開發(fā)任務是指研發(fā)部根據(jù)已簽署的個性化需求訂單技術指標要求進行的定制化開發(fā)，由公司銷售人員根據(jù)客戶的需求發(fā)起立項申請，成立項目組進行項目的研制。自主產(chǎn)品研發(fā)是指研發(fā)部根據(jù)公司制定的產(chǎn)品發(fā)展戰(zhàn)略及規(guī)劃，結合市場需求情況自主進行的產(chǎn)品及新技術研發(fā)，自主研發(fā)項目由研發(fā)中心提出，成立項目組進行技術開發(fā)。

公司按照項目進行管理，通過項目名稱、項目編號、人員配置等將定制開發(fā)活動與公司日常研發(fā)活動進行嚴格區(qū)分。公司按照各個項目組成員實際申報的工時分配人員薪酬，并按照各項目實際領取的材料、發(fā)生的費用進行生產(chǎn)成本和研發(fā)費用歸集。

公司嚴格按照《項目成本及預算管理制度》，在OA系統(tǒng)上對工時進行申報、審批，并按照研發(fā)和定制項目進行統(tǒng)計和分配。公司研發(fā)人員、生產(chǎn)人員根據(jù)實際參與項目情況填工時，填報信息包括填報人姓名、項目編號、項目名稱、日期、工時，填報完成后由直接領導審核、項目管理人員復核。財務部每月將審核復核后的工時記錄進行匯總，并根據(jù)已審批的工資表和工時匯總表編制人工成本分配計算表，每個研發(fā)人員薪酬在每個對應的研發(fā)項目與定制化開發(fā)項目之間進行人工成本分配。

2021年1-6月、2020年度、2019年度、2018年度公司研發(fā)人員的平均工作天數(shù)分別為116.73天、233.92天、235.90天、234.92天，報告期內無重大變化。

報告期內，研發(fā)人員工時計入研發(fā)活動的比重逐年提高，主要系隨著公司業(yè)務規(guī)模不斷擴大，公司有選擇性的承接定制化開發(fā)項目，公司研發(fā)人員參與定制化開發(fā)項目時間減少，參與程度降低。為了適應無線電測試測量儀器儀表行業(yè)的發(fā)展需求，公司根據(jù)市場趨勢和行業(yè)客戶的具體需求，建立有效和市場對接的產(chǎn)品研發(fā)體系，公司研發(fā)人員聚焦在新產(chǎn)品、新技術的研發(fā)，研發(fā)人員在研發(fā)活動中的工時比重逐年提高。

另一方面，隨著公司規(guī)模擴大，公司集中研發(fā)骨干人員，聚焦在新產(chǎn)品新領域的技術研發(fā)、技術突破，公司定制化開發(fā)系基于前期的技術開發(fā)積累及HBI平臺進行的技術開發(fā)，公司常規(guī)研發(fā)人員即可進行定制化開發(fā)，因此高級別研發(fā)人員參與生產(chǎn)活動的程度逐年降低，導致報告期內公司研發(fā)人員薪酬計入研發(fā)活動的比重呈上升趨勢。

綜上所述，報告期內，公司嚴格執(zhí)行工時管理制度，研發(fā)人員及時正確填報工時，確保實際工時在研發(fā)活動和生產(chǎn)活動劃分的準確性;公司財務核算對研發(fā)人員的薪酬分配方法合理，分配過程及結果準確。

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