利潤超額分配、財(cái)務(wù)總監(jiān)、董秘頻換，納睿雷達(dá)沖刺科創(chuàng)板IPO首答問詢

10月15日，資本邦了解到，廣東納睿雷達(dá)科技股份有限公司(下稱“納睿雷達(dá)”)回復(fù)科創(chuàng)板首輪問詢。

圖片來源：上交所官網(wǎng)

納睿雷達(dá)是一家以科技創(chuàng)新為驅(qū)動，專注于提供全極化有源相控陣?yán)走_(dá)探測系統(tǒng)解決方案的高新技術(shù)企業(yè)。發(fā)行人目前所生產(chǎn)的產(chǎn)品主要為X波段雙極化(雙偏振)有源相控陣?yán)走_(dá)及配套的軟硬件產(chǎn)品，目前主要應(yīng)用于氣象探測領(lǐng)域，并逐步在水利防洪、民用航空、海洋監(jiān)測、森林防火、公共安全監(jiān)測等領(lǐng)域進(jìn)行市場化推廣。

在科創(chuàng)板首輪問詢中，上交所主要就納睿雷達(dá)氣象探測應(yīng)用領(lǐng)域產(chǎn)品市場空間、未來發(fā)展戰(zhàn)略、產(chǎn)品與技術(shù)、同行業(yè)公司比較情況、收入確認(rèn)、生產(chǎn)成本和毛利率、分紅等15個問題進(jìn)行問詢。

關(guān)于分紅，根據(jù)申報(bào)材料：(1)公司設(shè)立時加中通以知識產(chǎn)權(quán)出資完成實(shí)繳，于2019年7月18日，以貨幣資金形式置換了公司成立時認(rèn)繳的注冊資本，其資金來源為實(shí)控人向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方劉影的借款。2019年7月19日公司進(jìn)行分紅后，加中通通過分紅款和劉世良的借款，償還了該部分借款;(2)本次分紅決議時，公司賬上利潤滿足分紅的條件及金額。但發(fā)行人后期進(jìn)行會計(jì)差錯更正對前期財(cái)務(wù)報(bào)表追溯調(diào)整后，2019年6月30日可供分配利潤減少，導(dǎo)致出現(xiàn)利潤超額分配的情況。

上交所要求發(fā)行人說明：結(jié)合后期會計(jì)差錯更正的具體情況，分析利潤超額分配的金額、對報(bào)告期各期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響，本次分紅是否符合《公司法》第166條的要求。

納睿雷達(dá)回復(fù)稱，在明確公司未來的上市計(jì)劃后，公司聘請了專業(yè)中介機(jī)構(gòu)對公司進(jìn)行規(guī)范輔導(dǎo)，中介機(jī)構(gòu)對發(fā)行人進(jìn)行盡職調(diào)查后，認(rèn)為需要進(jìn)行調(diào)整的主要事項(xiàng)為收入時點(diǎn)的確認(rèn)，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號—收入》的相關(guān)規(guī)定，并參考同行業(yè)上市公司收入確認(rèn)方法和原則，公司原收入確認(rèn)的時點(diǎn)為“向客戶開具發(fā)票后即確認(rèn)”與IPO審核要求和慣例不符，中介機(jī)構(gòu)建議發(fā)行人將收入確認(rèn)時點(diǎn)由“向客戶開具發(fā)票后即確認(rèn)”變更為“待客戶驗(yàn)收并出具驗(yàn)收報(bào)告后才能確認(rèn)收入”，并對2018年和2019年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了會計(jì)差錯追溯調(diào)整。根據(jù)發(fā)行人按照原收入確認(rèn)時點(diǎn)為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，截至2019年6月30日，發(fā)行人的資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤為2,983.93萬元。發(fā)行人采納中介機(jī)構(gòu)的意見，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號—收入》的相關(guān)規(guī)定，并參考同行業(yè)上市公司收入確認(rèn)方法和原則，將收入確認(rèn)時點(diǎn)由“向客戶開具發(fā)票后即確認(rèn)”變更為“待客戶驗(yàn)收并出具驗(yàn)收報(bào)告后才能確認(rèn)收入”。根據(jù)發(fā)行人進(jìn)行會計(jì)差錯追溯調(diào)整后編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，截至2019年6月30日納睿雷達(dá)未分配利潤金額為736.49萬元。

根據(jù)天健會計(jì)師事務(wù)所出具的標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的《審計(jì)報(bào)告》(天健審字〔2021〕7-448號)，截至2019年12月31日，發(fā)行人的未分配利潤為1,723.61萬元，2019年7-12月發(fā)行人實(shí)現(xiàn)的利潤已彌補(bǔ)前期因會計(jì)差錯更正和追溯調(diào)整超額分配的利潤。

根據(jù)珠海正德合伙會計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)于2019年5月9日出具的納睿達(dá)2018年度審計(jì)報(bào)告(珠海正德審字【2019】0236號)，截至2018年12月31日，納睿達(dá)未分配利潤為35,167,806.99元。根據(jù)發(fā)行人按照原收入確認(rèn)時點(diǎn)為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，截至2019年6月30日，發(fā)行人的資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤為2,983.93萬元。2019年7月19日，公司通過股東會決議進(jìn)行分紅時，公司可供分配利潤充足。

在明確公司未來的上市計(jì)劃后，公司聘請了專業(yè)中介機(jī)構(gòu)對公司進(jìn)行規(guī)范輔導(dǎo)，天健會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)建議發(fā)行人對2018年和2019年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了會計(jì)差錯追溯調(diào)整，調(diào)整事項(xiàng)主要是按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號—收入》的相關(guān)規(guī)定，并參考同行業(yè)上市公司收入確認(rèn)方法和原則，將發(fā)行人收入確認(rèn)時點(diǎn)由“向客戶開具發(fā)票后即確認(rèn)”變更為“待客戶驗(yàn)收并出具驗(yàn)收報(bào)告后才能確認(rèn)收入”。

根據(jù)發(fā)行人進(jìn)行會計(jì)差錯追溯調(diào)整后編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，截至2019年6月30日納睿雷達(dá)未分配利潤金額為736.49萬元，實(shí)際股利分配2,700萬元。

因此，出現(xiàn)利潤超分的原因主要是發(fā)行人根據(jù)會計(jì)師的建議對收入確認(rèn)時點(diǎn)的會計(jì)政策進(jìn)行了調(diào)整，對前期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行追溯調(diào)整造成2019年6月30日的未分配利潤減少，導(dǎo)致出現(xiàn)利潤超額分配的情況。公司會計(jì)差錯更正的主要原因是根據(jù)IPO審核要求和慣例，對相關(guān)交易和事項(xiàng)采用了更謹(jǐn)慎的處理方法，會計(jì)差錯更正的程序符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則以及公司內(nèi)控制度的規(guī)定。公司出現(xiàn)利潤超額分配的主要原因系根據(jù)IPO審核要求和慣例進(jìn)行了會計(jì)差錯更正，不存在股東惡意超分公司利潤的情形。

2020年12月8日，公司召開創(chuàng)立大會審議并通過《關(guān)于彌補(bǔ)前期因會計(jì)差錯更正和追溯調(diào)整而超額分配的利潤的議案》，全體發(fā)起人一致同意以2020年1-10月份實(shí)現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)前期因會計(jì)差錯更正和追溯調(diào)整超額分配的利潤，因此導(dǎo)致2020年可供分配利潤相應(yīng)減少的后果由全體股東承擔(dān)。

綜上，本次分紅系根據(jù)當(dāng)時的公司賬面未分配利潤情況作出決定，公司可供分配利潤充足，符合《公司法》第166條的要求，不存在違反《公司法》等相關(guān)法律法規(guī)的情形。

關(guān)于更換財(cái)務(wù)總監(jiān)及董秘，根據(jù)招股說明書：報(bào)告期內(nèi)更換三任財(cái)務(wù)總監(jiān)，徐友斌任職期間為2020年6月至2020年11月，朱旺華任職期間為2020年12月至2021年1月，林靜端任職期間為2021年2月至今，董秘也進(jìn)行了兩次更換。保薦工作報(bào)告說明徐友斌、朱旺華入職時間較短，其均未在員工持股平臺上有持股。

上交所要求發(fā)行人說明：頻繁更換財(cái)務(wù)總監(jiān)、董秘的原因，徐友斌更換前的財(cái)務(wù)總監(jiān)的任職時間、離職原因、是否在員工持股平臺持股。

納睿雷達(dá)回復(fù)稱，公司在聘請徐友斌擔(dān)任公司財(cái)務(wù)總監(jiān)兼董事會秘書前，公司董事會未任命財(cái)務(wù)總監(jiān)，公司財(cái)務(wù)工作由財(cái)務(wù)經(jīng)理林靜端具體負(fù)責(zé)，同時副總經(jīng)理SULINGLIU(劉素玲)分管財(cái)務(wù)部門相關(guān)工作。SULINGLIU(劉素玲)自公司成立起長期在公司任職，擔(dān)任董事、副總經(jīng)理等重要職務(wù)，持續(xù)參與公司經(jīng)營、管理工作，對公司的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、商業(yè)模式熟悉且具有豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，并在工作過程中不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面知識的學(xué)習(xí)。在此期間，SULINGLIU(劉素玲)有效履職，公司財(cái)務(wù)會計(jì)工作正常進(jìn)行，與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

公司原財(cái)務(wù)總監(jiān)及董事會秘書徐友斌于2020年11月從發(fā)行人處離職后，公司擬從外部聘請?jiān)谏鲜泄绢I(lǐng)域具有豐富經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士擔(dān)任董事會秘書。2020年12月，公司已經(jīng)與現(xiàn)任董事會秘書龔雪華達(dá)成了初步合作意向，但由于當(dāng)時龔雪華從原公司辦理離職手續(xù)需要一定的時間，當(dāng)時公司同時在進(jìn)行股份制改造的工作，為了更好地完善公司的治理機(jī)構(gòu)，公司決定先行聘請公司的董事、副總經(jīng)理SULINGLIU(劉素玲)兼任董事會秘書。

2021年1月，龔雪華辦理完成原單位的離職手續(xù)，具備擔(dān)任公司董事會秘書的條件，因此SULINGLIU(劉素玲)辭去董事會秘書一職，經(jīng)公司第一屆董事會第二次會議審議通過了《關(guān)于聘任龔雪華為公司董事會秘書的議案》，聘任龔雪華為公司董事會秘書，任期自議案通過、生效之日起至公司第一屆董事會任期屆滿之日止。

綜上，公司報(bào)告期內(nèi)更換財(cái)務(wù)總監(jiān)及董事會秘書具有合理性。

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