揭秘特朗普的稅改方案：或徹底取消遺產(chǎn)稅

特朗普在競選時大力宣傳減稅主張，然而具體要減多少稅?如何減稅?現(xiàn)在特朗普還未正式就任，具體的減稅計(jì)劃還未正式出爐，我們或許可以從他在競選時公布的減稅方案窺知一二。不過，可以確定的是，特朗普的減稅政策將導(dǎo)致美國政府減少大量財政收入，增加財政赤字。

11月17日訊 中國經(jīng)營報報道，特朗普在競選時大力宣傳減稅主張，然而具體要減多少稅?如何減稅?現(xiàn)在特朗普還未正式就任，具體的減稅計(jì)劃還未正式出爐，我們或許可以從他在競選時公布的減稅方案窺知一二。不過，可以確定的是，特朗普的減稅政策將導(dǎo)致美國政府減少大量財政收入，增加財政赤字。

據(jù)美國稅收基金會測算，特朗普為期10年的稅改計(jì)劃，將減少4.4萬億—5.9萬億美元的聯(lián)邦財政收入，大幅增加財政赤字。

稅收問題一直是過去兩黨競選之路上的熱門議題，深受選民和社會的廣泛關(guān)注。特朗普在未來執(zhí)政過程中的稅收政策將何去何從，可以通過其在競選時提出的稅收計(jì)劃窺見一斑。

特朗普的競爭對手希拉里強(qiáng)調(diào)稅收公平，主張加大對富人的征稅力度。具體包括提高個人所得稅稅率、限制高收入群體的稅前抵扣，以及提高遺產(chǎn)稅稅率，從40%提高至65%，起征點(diǎn)由545萬美元下調(diào)至350萬美元，從而擴(kuò)大征稅范圍。

特朗普的稅收主張與希拉里截然相反，其主張減稅降負(fù)、刺激增長?；仡櫣埠忘h的歷史，“減稅”這一理念從1920年以來便一直是該黨在稅收方面的主要政見。特朗普表示要大幅降低個人所得稅和企業(yè)所得稅稅率，徹底廢除遺產(chǎn)稅，以此刺激美國經(jīng)濟(jì)的增長。具體而言，其稅改計(jì)劃主要包括以下幾方面：

個人所得稅：降低稅率、減少稅級、拓寬稅基

減少個人所得稅級次和稅率，把目前的七級稅率減少到三級，分別為12%、25%和33%。

與現(xiàn)行個人所得稅稅法對比發(fā)現(xiàn)，個人所得稅最高稅率從目前的39.6%降低至33%;取消了“戶主”(HeadofHousehold)這一納稅類別;廢除凈投資所得稅稅目;取消個人替代性最低納稅限額;個人所得稅扣除限額的標(biāo)準(zhǔn)從6300美元提高至15000美元。

企業(yè)所得稅：降低稅率、減少抵免、鼓勵基建：

在企業(yè)所得稅方面一是將企業(yè)所得稅稅率由35%降低至15%。二是廢除企業(yè)替代性最低納稅限額。三是取消“國內(nèi)特定生產(chǎn)活動”稅前扣除優(yōu)惠政策和絕大多數(shù)經(jīng)營性稅收抵免。四是允許美國制造業(yè)公司選擇將資本投資完全費(fèi)用化，增加稅前扣除，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

遺產(chǎn)稅：徹底取消

由于被征收遺產(chǎn)稅的財產(chǎn)是納稅人稅后的財富，故一直有重復(fù)征稅之嫌。取消遺產(chǎn)稅既可以消除重復(fù)征稅，又可以減輕企業(yè)主和農(nóng)場主的負(fù)擔(dān)，刺激經(jīng)濟(jì)。

除了上述針對不同稅種提出的稅改主張，特朗普在競選演講和電視辯論中還就一些美國社會普遍關(guān)注的稅收問題提出了自己的觀點(diǎn)。

一是關(guān)于“穿透性收入”的征稅措施。所謂“穿透性收入”征稅是針對某些視為“稅收透明體”的合伙企業(yè)，不繳納企業(yè)所得稅，合伙人在獲得企業(yè)分配的利潤后，就該所得繳納個人所得稅。特朗普提出對該類型的收入制定15%的特殊低稅率。

二是關(guān)于應(yīng)對企業(yè)“稅收倒置”的措施。特朗普認(rèn)為“倒置交易”的根源在于美國企業(yè)所得稅稅率較高，應(yīng)該通過大幅降低企業(yè)所得稅稅率來減少“稅收倒置”交易的發(fā)生數(shù)量。同時，對美國企業(yè)海外回流的利潤一次性征收10%的稅款。

三是關(guān)于兒童撫育的稅收優(yōu)惠政策。在OECD國家中，美國的撫育成本排第三位，特朗普將在兒童撫育方面實(shí)施“抵免+扣除”的稅收優(yōu)惠政策。一方面，針對低收入群體每年可以享受1200美元的稅收抵免(或“消費(fèi)退稅”);另一方面在平均撫育費(fèi)用內(nèi)，納稅人可以從個人“調(diào)整后所得總額(AGI)”中扣除撫育支出，并且還將增設(shè)“兒童撫育賬戶”，賬戶余額可以享受抵稅和免稅的優(yōu)惠。

據(jù)美國稅收基金會測算，特朗普為期10年的稅改計(jì)劃，將減少4.4萬億—5.9萬億美元的聯(lián)邦財政收入，大幅增加財政赤字。他希望通過減稅的方式來增加社會財富，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。當(dāng)然，如果沒有相應(yīng)的配套措施，一味地追求大規(guī)模減稅和巨額赤字將會給美國帶來巨大的災(zāi)難。

同時，特朗普的稅收計(jì)劃對社會各個階層都有減稅效應(yīng)，尤其是高收入群體，據(jù)估計(jì)將使大約20%的納稅人增加0.8%的稅后所得，使1%最富有的納稅人增加10.2%—16%的稅后所得。

外界普遍認(rèn)為，希拉里的稅收計(jì)劃延續(xù)了奧巴馬政府的執(zhí)政思路，而特朗普的稅收計(jì)劃更趨激進(jìn)，代表著“改弦更張”。特朗普成功當(dāng)選美國總統(tǒng)，表明美國對現(xiàn)狀不滿，急于尋求改變的民眾大有人在。

當(dāng)然，美國總統(tǒng)競選時的施政計(jì)劃并不一定在其上臺后會完全予以實(shí)施，很多的施政計(jì)劃會改變，甚至不了了之。特朗普未來的稅收政策如何推行，我們拭目以待。

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