一文看懂世界巨富們熱衷的慈善信托之前世今生

7月27日比爾和梅琳達(dá)·蓋茨基金會(huì)(Bill & Melinda Gates Foundation)會(huì)到訪中國(guó)推廣慈善公益合作，2015年，比爾蓋茨的慈善機(jī)構(gòu)已經(jīng)捐贈(zèng)出驚人的280億美元。蓋茨表示他95%的個(gè)人財(cái)富都會(huì)進(jìn)入基金會(huì)，并且將在他和妻子去世后的20年內(nèi)全部捐贈(zèng)出去。

而股神巴菲特每年都會(huì)向該基金會(huì)捐贈(zèng)金額，2006年6月，巴菲特宣布向蓋茨基金會(huì)捐贈(zèng)當(dāng)時(shí)價(jià)值約310億美元的股票。

2015年，當(dāng)Facebook創(chuàng)始人扎克伯格喜得千金，宣布將捐出持有股票的99%用于慈善事業(yè)。

2015年9月馬云通過(guò)捐贈(zèng)阿里巴巴股權(quán)設(shè)立慈善信托基金，第一次的高調(diào)捐贈(zèng)就成為中國(guó)最大單筆個(gè)人捐贈(zèng)，當(dāng)時(shí)此部分股權(quán)市值約145億，該基金將用于環(huán)境、醫(yī)療、教育和文化領(lǐng)域。

據(jù)《2015胡潤(rùn)全球華人慈善報(bào)告》數(shù)據(jù)顯示，“李嘉誠(chéng)基金會(huì)”至今已捐出逾150億港元，主要支持教育及醫(yī)療公益項(xiàng)目，其中87%用于大中華地區(qū)。

2017年，美的創(chuàng)始人何享健于7月25日公布了捐贈(zèng)60億元的慈善計(jì)劃。在這60億元的捐贈(zèng)中，何享健捐贈(zèng)了1億股美的集團(tuán)的股票(市值43億元)，設(shè)立和的慈善信托;還捐贈(zèng)了20億元現(xiàn)金，設(shè)立廣東省和的慈善基金會(huì)，其中5億元設(shè)立慈善信托，交給中信公司運(yùn)營(yíng)，用于順德社區(qū)建設(shè)，余下15億元分別捐贈(zèng)給廣東省、佛山市、順德區(qū)、北滘鎮(zhèn)等5個(gè)慈善會(huì)，由專(zhuān)業(yè)的公益慈善機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)慈善項(xiàng)目的規(guī)范運(yùn)作。

在此之前，世界級(jí)巨星、流行天王邁克爾·杰克遜。由他發(fā)起和參加的慈善活動(dòng)數(shù)量創(chuàng)造了吉尼斯世界紀(jì)錄。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，邁克爾·杰克遜為全球各種慈善事業(yè)捐款高達(dá)3億美元，是全世界以個(gè)人名義捐助慈善事業(yè)最多的人，共贊助了約四十個(gè)慈善組織。

以下內(nèi)容作者：董毅智律師

“慈善信托”的前世今生

慈善信托制度是在英美法系背景下誕生、成熟起來(lái)的。最早的成文法并不具體，但是由于有判例制度和衡平法，所以信托制度得以逐漸完善起來(lái)。隨著信托制度用于公益慈善事業(yè)被各個(gè)國(guó)家所了解，用信托的方式開(kāi)展公益慈善逐漸獲得更多國(guó)家的認(rèn)可，也使得這種實(shí)踐從英國(guó)走向了世界。

而家族信托，是信托機(jī)構(gòu)受個(gè)人或家族委托，代為管理家族資產(chǎn)的信托理財(cái)方式，其目的是家族財(cái)富的保值增值和代際傳承。家族信托的雛形可以追溯到古羅馬時(shí)代，發(fā)展于歐洲，但真正為人所熟知，則是在黃金時(shí)代的美國(guó)，洛克菲勒家族、摩根家族、卡內(nèi)基家族等知名富豪家族，都是通過(guò)家族信托來(lái)實(shí)現(xiàn)家族財(cái)富的代際傳承。

而慈善基金會(huì)則有權(quán)向信托索要任何其財(cái)產(chǎn)范圍內(nèi)的資產(chǎn)進(jìn)行公益活動(dòng)，而基金會(huì)作為慈善受托人的存在價(jià)值，就是管理信托資產(chǎn)，并且把資產(chǎn)收益轉(zhuǎn)交給基金會(huì)，由基金會(huì)達(dá)成慈善的目標(biāo)。慈善信托與基金會(huì)相互獨(dú)立，互不隸屬，同時(shí)享有免稅的地位。

近日，為貫徹落實(shí)黨中央決策部署，規(guī)范慈善信托，保護(hù)慈善信托當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)慈善事業(yè)發(fā)展，銀監(jiān)會(huì)、民政部聯(lián)合印發(fā)《慈善信托管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），標(biāo)志著我國(guó)慈善信托規(guī)制體系基本建立。

起源于英國(guó)的慈善信托

提起慈善信托，相信很多人并不是很熟悉，作為新興事物，與其相關(guān)的很多實(shí)務(wù)，需要信托公司和慈善組織在實(shí)踐中摸索和認(rèn)知。作為一種行善的方式，慈善信托以慈善為目的、以信托為手段開(kāi)展慈善活動(dòng)，該項(xiàng)制度是在英美法系背景下誕生、成熟起來(lái)的。

在11、12世紀(jì)的時(shí)候，西方世界發(fā)生了一場(chǎng)風(fēng)云突變的革命，從中產(chǎn)生出一個(gè)有形的、團(tuán)體的和等級(jí)的教會(huì)，一個(gè)獨(dú)立于皇帝、國(guó)王和封建主，只服從于羅馬主教絕對(duì)專(zhuān)制權(quán)威的法律實(shí)體，這就是羅馬教皇體制革命。英國(guó)在中世紀(jì)的歲月里，神權(quán)和王權(quán)交錯(cuò)，宗教的勢(shì)力日益擴(kuò)張，使得宗教的理念越來(lái)越植根于人們的心中。一般的教徒為踐行博愛(ài)、利他思想的教義，以協(xié)助教會(huì)宣揚(yáng)教義及從事恤貧教化等工作，大多數(shù)人都將自己的土地等財(cái)產(chǎn)捐獻(xiàn)于教會(huì)。教會(huì)則按照教會(huì)的規(guī)則，這些財(cái)產(chǎn)用于促進(jìn)眾多的公益活動(dòng)，主要體現(xiàn)在：救濟(jì)貧困、醫(yī)治病患、照顧老人、教育兒童等類(lèi)似的方面。因?yàn)楫?dāng)時(shí)的教會(huì)為非納稅主體，而且占有的土地也很少轉(zhuǎn)讓出去，所以對(duì)以稅收為主要收入來(lái)源，且取得最終土地所有權(quán)而言，構(gòu)成了嚴(yán)重的威脅。因此，12世紀(jì)末英國(guó)國(guó)王亨利三世頒布了《沒(méi)收法》，該法禁止人們臨終前將土地贈(zèng)與教會(huì)。這些教徒為了踐行自己的信念，生前將土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移給教會(huì)以外的人，即為受托人，在死后，再將土地交付給受托人，從而受托人按照捐贈(zèng)人指定的目的、為著教會(huì)的利益進(jìn)行管理，這種制度被稱之為use(用益制度)。這種制度由于其良好的適用性而得到廣泛傳播。從而看出，早期的公益信托，其捐贈(zèng)的目的性與當(dāng)時(shí)的慈善以及宗教法人的歷史有著密不可分的關(guān)系，所以英國(guó)信托制度有一大特色，就是信托制度的適用起始于宗教的目的，且公益信托先于“私益”信托而存在。

長(zhǎng)期以來(lái)，英國(guó)的公益信托一直享受重要的稅收優(yōu)惠：第一，根據(jù)《1988年所得稅和公司稅法》規(guī)定，公益組織的收入只要用于慈善目的，通常會(huì)豁免個(gè)人所得稅、公司所得稅。第二，公益組織完全占有或者主要為慈善目的而占用的土地，減半征收繼承稅。第三，公益組織出售他人捐獻(xiàn)的物品可以豁免增值稅。第四，任何人在生存期間或去世時(shí)將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給公益組織的，均免征繼承稅。個(gè)人向公益機(jī)構(gòu)捐款符合一定條件的可以從納稅收入中扣除。第五，根據(jù)《1992年公益收益稅收法》規(guī)定，公益信托原則上豁免征收資本增益稅。此外，將地產(chǎn)轉(zhuǎn)移給公益組織的，還可以免繳印花稅。為了防止濫設(shè)公益信托，英國(guó)根據(jù)《1960年公益法》成立了“公益事務(wù)署”，作為公益信托統(tǒng)一的主管機(jī)關(guān)。除依法享有登記豁免權(quán)的公益事業(yè)外，任何公益信托的設(shè)立、變更和終止都應(yīng)由受托人向公益事務(wù)署辦理登記。公益信托一經(jīng)登記，即確定具有公益性，據(jù)此可享受法律和稅收上的優(yōu)惠。任何人都可以在合理的時(shí)間內(nèi)，向設(shè)在倫敦的公益事務(wù)署和設(shè)在利物浦的公益事務(wù)署辦事處請(qǐng)求閱覽任意公益信托的登記事項(xiàng)。

慈善信托在美國(guó)的發(fā)展

在美國(guó)早期，慈善信托的命運(yùn)多舛。19世紀(jì)，公益和特權(quán)、建立教堂、擁有永久的巨額財(cái)富一樣，不大受人們歡迎。英王伊麗莎白一世頒布通行的《公益用益法》也傳到了美國(guó)，大多數(shù)的州法院都接受了英國(guó)的此部法律，但是沒(méi)有一個(gè)州是全盤(pán)接受的。所以，也有幾個(gè)州認(rèn)為慈善信托是無(wú)效的。隨著美國(guó)社會(huì)財(cái)富的日益劇增，社會(huì)矛盾的日益涌現(xiàn)，人們也就開(kāi)始關(guān)注了社會(huì)問(wèn)題，從而使得慈善信托得到了發(fā)展。現(xiàn)在，美國(guó)各州都已承認(rèn)了慈善信托的有效性。

美國(guó)的慈善信托主要以基金會(huì)的形式存在，組織形式既可采用單純信托的方式，也可以采取公司的形式。在具體形式上，主要有三大類(lèi)：一是公眾信托，及對(duì)某一特定范圍內(nèi)的居民為了該范圍內(nèi)的人的利益而捐贈(zèng)的款項(xiàng)進(jìn)行管理和運(yùn)用所產(chǎn)生的信托。二是公共機(jī)構(gòu)信托，即由學(xué)校、醫(yī)院和慈善組織等公共機(jī)構(gòu)在接受捐款以后，將款項(xiàng)委托給信托機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理有效的管理，以提高資金使用效率。三是慈善性剩余信托，即由捐款人設(shè)立的一種慈善性信托，它允許捐款人獲得一定比例的信托受益，以維持自身和家庭的生活，而將剩余部分全部轉(zhuǎn)給某個(gè)特定慈善機(jī)構(gòu)。

在美國(guó)，慈善信托的監(jiān)督權(quán)主要由州檢察長(zhǎng)依據(jù)《統(tǒng)一慈善信托受托人監(jiān)督法》行使。慈善信托的受托人在受讓信托財(cái)產(chǎn)之日起6個(gè)月內(nèi)，向州檢察長(zhǎng)申請(qǐng)登記并附上信托文件的復(fù)印本。

公益信托制度在大陸法系中的實(shí)踐

公益信托制度被引人大陸法系之后，也并非一帆風(fēng)順。我們暫且以日本為例，來(lái)審視公益信托制度在大陸法系的實(shí)踐狀況。

日本有公益法人和慈善信托兩種制度。20世紀(jì)70年代以后，日本居民財(cái)富增長(zhǎng)迅速，一些人開(kāi)始不滿足于僅捐獻(xiàn)給現(xiàn)有的法人團(tuán)體。特別是由于有些公益法人的事務(wù)費(fèi)用太多，經(jīng)濟(jì)上粗放，信息不透明，而受到詬病。在此背景下，日本開(kāi)始對(duì)慈善信托進(jìn)行深入研究，認(rèn)為慈善信托雖不適合學(xué)校、圖書(shū)館、美術(shù)館等擁有一定設(shè)備和專(zhuān)門(mén)人員管理的事業(yè)型公益活動(dòng)，但對(duì)為各種公益活動(dòng)提供獎(jiǎng)金、補(bǔ)助金的供給財(cái)產(chǎn)型公益

活動(dòng)是適合的。此后日本公布了統(tǒng)一的慈善信托許可標(biāo)準(zhǔn)，使得慈善信托的受托業(yè)務(wù)有據(jù)可依。在1998年實(shí)施了《特定非營(yíng)利活動(dòng)促進(jìn)法》以后的10年間，日本以社會(huì)福利、城市環(huán)保等為目的的慈善信托在逐步增加。在日本，慈善信托主要有以下特征：一是業(yè)務(wù)僅限于扶助捐贈(zèng)，由信托銀行負(fù)責(zé)向主管政府部門(mén)申請(qǐng)批準(zhǔn)，不需法人登記；二是信托銀行作為善意的管理人，對(duì)信托財(cái)產(chǎn)實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格獨(dú)立管理；三是通過(guò)設(shè)定信托管理人來(lái)保護(hù)不特定多數(shù)受益人的利益；四是慈善信托的名稱中可載入財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)企業(yè)或個(gè)人的名稱，以贊頌其善意；五是對(duì)慈善信托實(shí)行稅收優(yōu)惠。

我國(guó)慈善信托規(guī)制體系基本建立

從國(guó)內(nèi)公益信托的發(fā)展歷程來(lái)看，2001年《中華人民共和國(guó)信托法》對(duì)建立公益信托起到了基礎(chǔ)性作用。我國(guó)《信托法》對(duì)公益信托的定義是為救濟(jì)貧困、救助災(zāi)民、扶助殘疾人、發(fā)展教育、科技、文化、藝術(shù)、體育事業(yè)，發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)、發(fā)展環(huán)境保護(hù)事業(yè)和其他社會(huì)公益事業(yè)而設(shè)立的信托。從《信托法》到《慈善法》，中國(guó)經(jīng)歷了15年的發(fā)展歷程，7月26日銀監(jiān)會(huì)、民政部聯(lián)合印發(fā)《慈善信托管理辦法》，標(biāo)志著我國(guó)慈善信托規(guī)制體系基本建立。

因?yàn)榇壬菩磐性趪?guó)內(nèi)是新生事物，各地在探索過(guò)程中對(duì)于法律規(guī)定的理解不盡相同。此次《辦法》未繼續(xù)采取回避態(tài)度，盡其所能應(yīng)對(duì)了現(xiàn)實(shí)中存在的諸多疑惑:

其一，明確了多受托人模式，并且對(duì)于多受托人的慈善信托明確了備案責(zé)任主體。實(shí)踐中盡管已經(jīng)有多支由信托公司和慈善組織共同擔(dān)任受托人的慈善信托，但是不少地方民政部門(mén)仍不敢嘗試這一模式，如今管理辦法無(wú)疑宣布這一模式的正當(dāng)性，并且為了使其能夠具有可操作性，第十七條規(guī)定“同一慈善信托有兩個(gè)或兩個(gè)以上的受托人時(shí)，委托人應(yīng)當(dāng)確定其中一個(gè)承擔(dān)主要受托管理責(zé)任的受托人按照本章規(guī)定進(jìn)行備案。備案的民政部門(mén)應(yīng)當(dāng)將備案信息與其他受托人所在地的縣級(jí)以上人民政府民政部門(mén)共享?！?/p>

其二，對(duì)于信托變更做出了細(xì)致規(guī)定?！洞壬菩磐泄芾磙k法》除了第三十七條規(guī)定了在“慈善信托的受托人違反信托文件義務(wù)或者出現(xiàn)依法解散、法定資格喪失、被依法撤銷(xiāo)、被宣告破產(chǎn)或者其他難以履行職責(zé)的情形時(shí)，委托人可以變更受托人”之外，還規(guī)定若“根據(jù)信托文件約定或者經(jīng)原委托人同意，可以變更以下事項(xiàng):(一)增加新的委托人;(二)增加信托財(cái)產(chǎn);(三)變更信托受益人范圍及選定的程序和方法;(四)國(guó)務(wù)院民政部門(mén)和國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他情形。”

這在一定程度上避免了受托人頻繁進(jìn)行慈善信托備案的麻煩，但是也存在值得商榷之處:對(duì)于慈善信托設(shè)立之后是否可以增加新委托人的問(wèn)題，學(xué)界一向存在爭(zhēng)論。一般認(rèn)為，慈善信托設(shè)立之后再將資金投入到慈善信托之中的主體，一般不被認(rèn)為是委托人，而應(yīng)該視為慈善信托的捐贈(zèng)人，其對(duì)于慈善信托的信托文件所確定的事項(xiàng)完全認(rèn)同，只能行使捐贈(zèng)人的權(quán)利，而無(wú)法行使《信托法》中賦予的委托人的權(quán)利。

其三，明確了慈善信托終止的具體程序。關(guān)于終止事由，《慈善信托管理辦法》第四十條基本上是《信托法》第五十三條的復(fù)制，但是第四十一條和第四十二條則將慈善信托終止的具體程序進(jìn)行了細(xì)致規(guī)定。

慈善信托大有可為

2015年，我國(guó)境內(nèi)接受?chē)?guó)內(nèi)外社會(huì)捐款捐物總額共計(jì)1108.57億元

2015年，我國(guó)境內(nèi)接受?chē)?guó)內(nèi)外社會(huì)捐款捐物總額共計(jì)1108.57億元，較2014年增長(zhǎng)66.31億元，創(chuàng)歷史新高。其中，貨幣及有價(jià)證券捐贈(zèng)占76.2%，物資捐贈(zèng)折價(jià)金額占23.8%。中國(guó)與發(fā)達(dá)國(guó)家的捐贈(zèng)水平還存在一定差距。2015年國(guó)內(nèi)捐贈(zèng)主要來(lái)自于企業(yè)、個(gè)人和社會(huì)組織等。企業(yè)捐贈(zèng)額在2015年達(dá)到783.85億元，捐贈(zèng)額同比增加了8.6%；占捐贈(zèng)總額的70.7%，所占比重同比增長(zhǎng)1.47%，仍為國(guó)內(nèi)捐贈(zèng)的最主要力量，并保持了增長(zhǎng)勢(shì)頭。普通民眾進(jìn)行小額捐贈(zèng)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，從一個(gè)側(cè)面說(shuō)明中國(guó)社會(huì)的慈善氛圍愈發(fā)濃厚，全民參與慈善的形勢(shì)日漸成熟。

隨著2016年9月中國(guó)的《慈善法》正式落地，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)需要，慈善組織分別以擔(dān)任委托人、受托人以及項(xiàng)目執(zhí)行人等方式與信托公司共同開(kāi)展慈善信托業(yè)務(wù)，2016年已成功備案22單慈善信托產(chǎn)品。從信托角度而言，慈善信托開(kāi)辟了新的業(yè)務(wù)模式；對(duì)于慈善組織，慈善信托有別于傳統(tǒng)捐贈(zèng)，是一種新的公益慈善模式。

發(fā)展慈善信托，作為社會(huì)公眾提供的一種新的選擇項(xiàng)，不僅調(diào)動(dòng)了更多的社會(huì)資源積極參與到慈善事業(yè)發(fā)展中來(lái)，還積極引導(dǎo)了社會(huì)資源更有效地服務(wù)于社會(huì)公共利益的需要，在《慈善法》和《辦法》落地實(shí)施后，慈善信托的春天將伴隨著公益的雨露滋潤(rùn)每一片干涸的土地，為需捐助人群帶來(lái)更多溫暖。

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