稅負(fù)率對于企業(yè)而言是一個相當(dāng)重要的衡量指標(biāo)。稅負(fù)率要控制在一定的范圍內(nèi)才是正常，出現(xiàn)偏高或偏低，企業(yè)都將面臨稅務(wù)稽查，還有不少企業(yè)因?yàn)槎愗?fù)率過高被要求補(bǔ)稅或罰款。其實(shí)稅務(wù)檢查也并非想象中的那般可怕。近日，國家稅務(wù)總局令第52號發(fā)布，《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》現(xiàn)予公布，將于2021年8月11日起施行。
現(xiàn)實(shí)生活當(dāng)中，確有因稅負(fù)過高引起稽查的真實(shí)案例。某市一家經(jīng)營電器批發(fā)的商貿(mào)公司2017年6月份接受國稅局評估調(diào)查，2016年度下半年只有銷售，沒有購進(jìn)，全部按照17%稅負(fù)繳納增值稅，由于沒有任何進(jìn)項(xiàng)抵扣，增值稅稅負(fù)明顯偏高從而導(dǎo)致增值稅涉稅指標(biāo)嚴(yán)重異常。
后經(jīng)過稅務(wù)人員進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)該商貿(mào)公司購進(jìn)電器全部自制白條入賬，沒有依法取得合規(guī)票據(jù)，銷售成本嚴(yán)重不實(shí)，而且企業(yè)無法證實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性，最終稅務(wù)人員依法要求企業(yè)對2016年度應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了納稅調(diào)整，補(bǔ)繳一定金額的企業(yè)所得稅、罰款及滯納金。
根據(jù)上述案例，可以看出造成該企業(yè)稅負(fù)高的原因，并不是因?yàn)槠髽I(yè)本身毛利高，而是因?yàn)椴荒苋〉煤戏ㄓ行У倪M(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票，最終導(dǎo)致因繳稅太多引發(fā)的稽查。另外，該企業(yè)采用自制的白條入賬，這些不合規(guī)的發(fā)票無法在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)讓企業(yè)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整處理，補(bǔ)交企業(yè)所得稅。
企業(yè)不能取得合法有效的憑證，一是不能入賬報(bào)銷，二是會讓稅務(wù)局懷疑企業(yè)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，如果企業(yè)涉嫌虛開發(fā)票，不僅是罰款的處罰，還會涉嫌犯罪!
稅率、征收率、稅負(fù)率、預(yù)警指標(biāo) 傻傻分不清楚
日常工作中，計(jì)算納稅金額時(shí)，常用的是稅率和征收率，但在檢查時(shí)卻要看稅負(fù)率，這么看來財(cái)務(wù)從業(yè)者真是不易，需要根據(jù)情況判斷衡量指標(biāo)。先來科普一下這幾個專有名詞的定義，稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。征收率是在納稅人因財(cái)務(wù)會計(jì)核算制度不健全、不能提供稅法規(guī)定的課稅對象和計(jì)稅依據(jù)等資料的條件下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)調(diào)查核定的。稅負(fù)率一般指企業(yè)在某個時(shí)期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)的大小，我們一般用稅收占收入的比重來進(jìn)行衡量。最常用的稅負(fù)率為增值稅稅負(fù)率和所得稅稅負(fù)率。
而預(yù)警指標(biāo)有很多。比如說，稅負(fù)率預(yù)警，稅務(wù)局會根據(jù)不同行業(yè)，不同地區(qū)，稅局會根據(jù)當(dāng)?shù)亍⑼袠I(yè)來定一個稅負(fù)。如果企業(yè)低于或者高于這個稅負(fù)，系統(tǒng)就會發(fā)出預(yù)警，這時(shí)稅局就會讓企業(yè)自查，甚至稽查。每當(dāng)企業(yè)收到一個預(yù)警指標(biāo)時(shí)，便意味著可能會引出企業(yè)多項(xiàng)違規(guī)，防不勝防。
一鍵測算稅負(fù)率
據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，稅負(fù)率過低，通常是由于短期內(nèi)大量抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額導(dǎo)致。因此合理安排進(jìn)項(xiàng)票抵扣金額與認(rèn)證時(shí)間，能夠有效管控稅負(fù)波動，降低被查風(fēng)險(xiǎn)。
據(jù)了解，暢捷通好會計(jì)具有稅負(fù)率一鍵測算功能，可以將已經(jīng)入賬的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票先做模擬認(rèn)證，然后在好會計(jì)【發(fā)票管理】-【認(rèn)證測算】模塊，輸入所屬行業(yè)在當(dāng)?shù)氐钠骄愗?fù)率，點(diǎn)擊【測算】按鈕，即可知曉當(dāng)期預(yù)計(jì)還需抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并自動出具建議認(rèn)證的發(fā)票列表。
輕松查看同行業(yè)增值稅稅負(fù)預(yù)警
在分析增值稅稅負(fù)時(shí)，通常會重點(diǎn)關(guān)注進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額。聽聞，暢捷通好會計(jì)可以根據(jù)銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)自動生成同行業(yè)增值稅稅負(fù)預(yù)警，還可以查詢所屬行業(yè)，并進(jìn)行更改。
當(dāng)銷售額變動率高于正常峰值同時(shí)稅負(fù)率低于預(yù)警值或者銷售額變動率正常，而稅負(fù)率低于預(yù)警值的，我們要重點(diǎn)評估進(jìn)項(xiàng)稅額，查找是否有擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍、騙抵進(jìn)項(xiàng)稅額、不按規(guī)定申報(bào)抵扣等問題，并同時(shí)核查銷項(xiàng)稅額的計(jì)算是否正確。針對銷項(xiàng)稅額，則需要關(guān)注有無賬外經(jīng)營沒有申報(bào)入賬、瞞報(bào)、遲報(bào)計(jì)稅銷售額、錯用稅率等問題。
隨著金三系統(tǒng)的逐步完善，在實(shí)際稅務(wù)工作中的作用愈發(fā)凸顯。作為財(cái)務(wù)從業(yè)者，在每月報(bào)表報(bào)送前，都應(yīng)本著符合業(yè)務(wù)真實(shí)性的原則進(jìn)行自查，確保報(bào)表遠(yuǎn)離指標(biāo)異常預(yù)警紅線，促進(jìn)企業(yè)良好健康的發(fā)展。
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