中秋臨近，各家企業(yè)紛紛開(kāi)啟了發(fā)月餅、送月餅的模式。當(dāng)大家品嘗各式各樣精美的月餅時(shí)，吃到的不一定有五仁餡兒，但一定有稅。
企業(yè)送禮品時(shí)，會(huì)計(jì)普遍關(guān)注這些問(wèn)題，諸如“應(yīng)該怎么繳稅?”、“需要交哪些?”等。眾人皆知小小月餅承載著濃濃的心意，但其背后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視。月餅究竟該繳哪些稅?其實(shí)，增值稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅都需要。
01企業(yè)所得稅政策規(guī)定
企業(yè)所得稅方面，企業(yè)采購(gòu)商品不管是贈(zèng)送客戶，還是作為職工福利發(fā)放給企業(yè)員工，均需要做視同銷(xiāo)售處理，按照購(gòu)入價(jià)格確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)成本。但是需要注意，作為職工福利發(fā)放給員工，雖然稅法上做視同銷(xiāo)售處理，但是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不要求確認(rèn)收入，所以會(huì)計(jì)記賬上無(wú)需確認(rèn)收入。唯獨(dú)在稅法上，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，注意視同銷(xiāo)售收入，而且視同銷(xiāo)售收入在計(jì)算稅法廣宣費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額時(shí)，是包含在計(jì)算基數(shù)(銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷(xiāo)售收入)中的。
據(jù)了解，有相關(guān)政策明確規(guī)定：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。
02個(gè)人所得稅政策規(guī)定
· 企業(yè)外購(gòu)商品贈(zèng)送給客戶
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))規(guī)定，自2019年1月1日起，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
因此，企業(yè)在做活動(dòng)時(shí)向參加活動(dòng)的客戶贈(zèng)送月餅，在這種情況下如按照上述對(duì)的，客戶應(yīng)在接受并享用月餅之前先按“偶然所得”繳納20%的個(gè)人所得稅。但這顯然不現(xiàn)實(shí)，客戶既不可能當(dāng)場(chǎng)掰下20%的月餅上交國(guó)家，也不可能根據(jù)月餅的市場(chǎng)價(jià)值主動(dòng)去稅務(wù)局申報(bào)納稅。所以，只能由贈(zèng)送月餅的企業(yè)代扣代繳。然而，在現(xiàn)實(shí)中也很少看到企業(yè)如實(shí)申報(bào)代繳，與此同時(shí)也就構(gòu)成了稅收風(fēng)險(xiǎn)。
· 企業(yè)外購(gòu)商品作為福利，發(fā)放給員工
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，與任職或者受雇有關(guān)的其他所得屬于工資薪金所得;而個(gè)人所得的形式既包括現(xiàn)金，也包括實(shí)物，所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算納稅。
因此，企業(yè)給員工發(fā)月餅，在理論上應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。然而，現(xiàn)實(shí)中絕大多數(shù)企業(yè)并未真正預(yù)扣預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)格外注意這類的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
綜上，如果發(fā)了過(guò)節(jié)福利，但公司不幫員工代扣代繳個(gè)稅，員工到手工資可能就會(huì)變少。作為員工，必定想清楚了解每月到手工資的具體明細(xì)。但對(duì)于制作工資條的財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，卻是一件麻煩事，不僅需要重復(fù)操作，還無(wú)法做到真正的保密，尤其是發(fā)完工資條后的一周還需要不停應(yīng)對(duì)員工的各種詢問(wèn)，確實(shí)無(wú)比鬧心，那究竟如何才能輕松制作工資條呢?
其實(shí)，薪酬專員可以通過(guò)暢捷通好會(huì)計(jì)從工資表中直取數(shù)據(jù)一鍵生成工資條，員工通過(guò)微信掃碼即可查看每月工資信息，準(zhǔn)時(shí)對(duì)賬查看明細(xì)，大大減少因工資發(fā)放引發(fā)的矛盾發(fā)生。對(duì)比每月高頻的重復(fù)粘貼，或完成工資條后工資表又發(fā)生變化，這些都需具備強(qiáng)大的Excel處理能力，其實(shí)制作工資條是每個(gè)薪酬負(fù)責(zé)人必備的工作技能，掌握技巧就能省時(shí)省力。
據(jù)了解，暢捷通好會(huì)計(jì)依靠人工智能自動(dòng)匹配、評(píng)分，完成導(dǎo)入，無(wú)需調(diào)整表格，換言之，無(wú)論用什么樣的格式制作的工資表都能智能導(dǎo)入到好會(huì)計(jì)中，系統(tǒng)將按照個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行智能測(cè)算個(gè)稅、生成憑證。在簡(jiǎn)化工資個(gè)稅核算流程的同時(shí)，好會(huì)計(jì)還能智能測(cè)算個(gè)稅額度，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅。
03增值稅政策規(guī)定
當(dāng)企業(yè)外購(gòu)禮品贈(zèng)送客戶時(shí)，需要做視同銷(xiāo)售處理。贈(zèng)送客戶需要確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，同時(shí)采購(gòu)過(guò)程中取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額也可以進(jìn)行抵扣。一般確認(rèn)的銷(xiāo)售費(fèi)用為采購(gòu)商品的不含稅價(jià)款。
而企業(yè)外購(gòu)商品作為節(jié)日福利發(fā)放給員工時(shí)，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅2016年36號(hào))第二十七條規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利以及個(gè)人消費(fèi)的，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
如果采購(gòu)時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)認(rèn)證抵扣，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，如果還未認(rèn)證抵扣，則可以選擇“不勾選認(rèn)證”。在贈(zèng)送客戶時(shí)，需要將商品的含稅價(jià)根據(jù)員工所在部門(mén)，確認(rèn)為管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/研發(fā)費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等，同時(shí)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)”。
如果將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，需根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱細(xì)則)第四條第五項(xiàng)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物。
小微企業(yè)普遍都缺乏專業(yè)的財(cái)稅咨詢團(tuán)隊(duì)來(lái)把控財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)需要借助智能化工具來(lái)輔助，比如使用暢捷通好會(huì)計(jì)，登錄系統(tǒng)首頁(yè)即可看到直觀的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析/檢查，老板想看的各類項(xiàng)目清晰列出，且與金稅三期重點(diǎn)指標(biāo)保持一致。另外，暢捷通好會(huì)計(jì)還可以進(jìn)行智能發(fā)票測(cè)算，配合多種稅務(wù)籌劃小工具，幫助老板和企業(yè)合理納稅、防止多交稅，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、不踏稅務(wù)雷池。
當(dāng)下，企業(yè)花式發(fā)放福利卻給會(huì)計(jì)做賬埋下了涉稅風(fēng)險(xiǎn)的伏筆，尤其是營(yíng)改增后，預(yù)付卡的涉稅事項(xiàng)發(fā)生重大變化，企業(yè)財(cái)務(wù)可千萬(wàn)不能大意!
暢捷通信息技術(shù)股份有限公司
暢捷通信息技術(shù)股份有限公司(股份代碼：1588.HK)是用友旗下成員企業(yè)。作為中國(guó)領(lǐng)先的小微企業(yè)財(cái)會(huì)及管理服務(wù)提供商，公司秉承“用創(chuàng)想與技術(shù)推動(dòng)小微企業(yè)發(fā)展/進(jìn)步”的使命，以員工快樂(lè)工作，成就事業(yè)，分享成功的平臺(tái)為愿景，致力于為小微企業(yè)提供社交化、個(gè)性化、服務(wù)化、小量化的生意管理支持。
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