大地電氣答精選層審查問(wèn)詢函，客戶合作穩(wěn)定性、違規(guī)情況披露等受關(guān)注

9月18日，資本邦了解到，新三板公司大地電氣(870436.NQ)于近日發(fā)布了關(guān)于南通大地電氣股份有限公司精選層掛牌申請(qǐng)文件的審查問(wèn)詢函的回復(fù)。

據(jù)悉，大地電氣于2017年1月18日掛牌新三板，公司屬于汽車制造業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)為提供商用車、乘用車、工程機(jī)械和新能源汽車等整車線束配套解決方案，以及發(fā)動(dòng)機(jī)的低壓電線束等汽車零部件的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。

公司擬精選層小IPO。在全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)出具的問(wèn)詢函中，公司與北汽集團(tuán)等主要客戶合作是否穩(wěn)定、補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)多次違規(guī)相關(guān)情況、收入確認(rèn)合規(guī)性及披露充分性等因涉及重大事項(xiàng)受到關(guān)注。

與北汽集團(tuán)等主要客戶合作是否穩(wěn)定

大地電氣回復(fù)：

報(bào)告期內(nèi)，大地電氣完成IATF16949質(zhì)量體系認(rèn)證后，即滿足供應(yīng)商準(zhǔn)入資質(zhì)的要求，汽車零部件企業(yè)才成為整車廠商的潛在供應(yīng)商。通常，在通過(guò)第三方認(rèn)證后整車廠商還會(huì)根據(jù)自身的質(zhì)量管理要求對(duì)汽車零部件企業(yè)，實(shí)施進(jìn)一步的供應(yīng)商考核與評(píng)審，對(duì)研發(fā)技術(shù)服務(wù)能力、供貨穩(wěn)定性、質(zhì)量控制體系、管理控制能力、廠房和設(shè)備情況等各個(gè)方面進(jìn)行評(píng)審，只有通過(guò)的企業(yè)才進(jìn)入各大整車廠商?合格供應(yīng)商名錄?，建立起供銷合作關(guān)系。

汽車零部件企業(yè)在進(jìn)入到整車廠商的?合格供應(yīng)商目錄?后，有資格與其他合格供應(yīng)商競(jìng)爭(zhēng)，在批量向整車廠商供貨前還需履行嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量先期策劃和生產(chǎn)件批準(zhǔn)程序，并經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)時(shí)間的產(chǎn)品裝機(jī)驗(yàn)證，產(chǎn)品經(jīng)認(rèn)證后方能進(jìn)行批量生產(chǎn)供貨，認(rèn)證過(guò)程復(fù)雜，周期較長(zhǎng)(一般需要1-3年時(shí)間)，截至本問(wèn)詢回復(fù)出具日，未發(fā)生大地電氣因不滿足IATF16949質(zhì)量體系認(rèn)證或者未通過(guò)客戶評(píng)審的情形。

報(bào)告期內(nèi)，公司與主要客戶均保持良好的業(yè)務(wù)關(guān)系，不存在重大產(chǎn)品質(zhì)量糾紛和退換貨的情形，公司參與的IATF16949質(zhì)量體系認(rèn)證屬于汽車行業(yè)內(nèi)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，公司良好的產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)，均已通過(guò)客戶的定期或不定期評(píng)審，并保持長(zhǎng)期供貨，因此對(duì)于維持認(rèn)證不存在重大不確定性。

同時(shí)，公司自成立以來(lái)，專業(yè)從事汽車線束的技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品制造及技術(shù)服務(wù)，主要為商用汽車、乘用汽車提供主線束、功能線束以及新能源汽車充電組件等系列產(chǎn)品的研發(fā)和生產(chǎn)以及相關(guān)的方案設(shè)計(jì)、模具開發(fā)等相關(guān)服務(wù)，系汽車整車線束配套解決方案供應(yīng)商。

隨著汽車行業(yè)的近十年的快速增長(zhǎng)，汽車零部件行業(yè)的市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，公司憑借多年的客戶和技術(shù)積累，已在市場(chǎng)上占有一定數(shù)量的份額，與現(xiàn)有客戶和供應(yīng)商都保持著穩(wěn)定的合作關(guān)系，尤其是公司掌握著高端商用車(重卡、輕卡)開發(fā)的成熟技術(shù)，使得公司在商用車領(lǐng)域的技術(shù)水平更是處于國(guó)內(nèi)領(lǐng)先地位。

為了緊跟整車行業(yè)的技術(shù)變革，公司近年來(lái)不僅對(duì)新能源汽車低壓線束開展研發(fā)設(shè)計(jì)工作，也在為新能源汽車動(dòng)力系統(tǒng)提供高壓線束產(chǎn)品，同時(shí)還針對(duì)充電槍、充電插座、充電寶等動(dòng)力系統(tǒng)配套設(shè)備進(jìn)行研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。綜上，鑒于公司及產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，短期內(nèi)不存在被替代的風(fēng)險(xiǎn)。

補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)多次違規(guī)相關(guān)情況

據(jù)悉，根據(jù)公開發(fā)行說(shuō)明書，大地電氣在全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌期間被采取1次責(zé)令改正的自律監(jiān)管措施，2次出具警示函的自律監(jiān)管措施;子公司南通宏致存在轉(zhuǎn)貸情形;報(bào)告期內(nèi)因未制訂安全生產(chǎn)預(yù)案及安全出口上鎖被2次進(jìn)行行政處罰。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求大地電氣補(bǔ)充披露：

(1)上述被采取自律監(jiān)管措施的背景情況，報(bào)告期內(nèi)是否存在其他應(yīng)披露而未披露的隱性債務(wù)或擔(dān)保等事項(xiàng)，如有，補(bǔ)充披露包括不限于相關(guān)交易形成時(shí)間、原因、資金流向和使用用途、利息、違反有關(guān)法律法規(guī)具體情況及后果、后續(xù)可能影響的承擔(dān)機(jī)制、整改措施等。

(2)報(bào)告期內(nèi)各項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)的具體原因、相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺陷整改規(guī)范情況及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響數(shù)和影響比例，相關(guān)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定，說(shuō)明公司是否已經(jīng)建立完善的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行、大地電氣公司治理是否健全。

大地電氣回復(fù)：

(1)被全國(guó)股轉(zhuǎn)公司采取自律監(jiān)管措施2018年5月10日，大地電氣因未在2017年會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起四個(gè)月內(nèi)編制并披露年度報(bào)告，全國(guó)股轉(zhuǎn)公司作出《關(guān)于對(duì)未按期披露2017年年度報(bào)告的掛牌公司及相關(guān)信息披露責(zé)任人采取自律監(jiān)管措施的決定》(股轉(zhuǎn)系統(tǒng)發(fā)〔2018〕1112號(hào))，對(duì)公司及公司時(shí)任董事長(zhǎng)蔣明泉、董事會(huì)秘書/信息披露責(zé)任人陳龍全采取責(zé)令改正的自律監(jiān)管措施。

(2)被全國(guó)股轉(zhuǎn)公司及江蘇證監(jiān)會(huì)采取自律監(jiān)管措施2018年5月30日，公司披露會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告，因以前年度部分會(huì)計(jì)科目報(bào)表項(xiàng)目核算不準(zhǔn)確，對(duì)公司相關(guān)會(huì)計(jì)科目、報(bào)表項(xiàng)目予以追溯調(diào)整，據(jù)此調(diào)整影響2016年當(dāng)期凈利潤(rùn)-1,478.09萬(wàn)元，調(diào)整前2016年凈利潤(rùn)3,386.77萬(wàn)元，調(diào)整后2016年凈利潤(rùn)1,908.68萬(wàn)元，調(diào)整比例為-43.64%;累計(jì)調(diào)整影響2016年期末凈資產(chǎn)-4,844.04萬(wàn)元，調(diào)整前2016年期末凈資產(chǎn)15,660.16萬(wàn)元，調(diào)整后2016年期末凈資產(chǎn)10,816.12萬(wàn)元，調(diào)整比例為-30.93%。

上述被采取自律監(jiān)管措施的情形系因公司未及時(shí)披露年度報(bào)告或以及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正導(dǎo)致信息披露內(nèi)容不準(zhǔn)確，具體情況如下：

(1)未及時(shí)披露年度報(bào)告的原因

2017年末，公司根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和未來(lái)審計(jì)的需要，決定變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，經(jīng)綜合評(píng)估聘請(qǐng)?zhí)旖?huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)為公司2017年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。

2017年12月1日，公司召開了第一屆董事會(huì)第十一次會(huì)議審議通過(guò)了《關(guān)于改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的議案》并提交股東大會(huì)，于2017年12月18日召開的2017年第四次臨時(shí)股東大會(huì)上審議通過(guò)了該議案，變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所已履行了相關(guān)的決策程序，程序合法合規(guī)。

天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，并開展相關(guān)審計(jì)工作。審計(jì)過(guò)程中要求公司對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，在盤點(diǎn)過(guò)程中，公司發(fā)現(xiàn)以前年度存貨存在核算錯(cuò)誤以及盤虧的情況。根據(jù)存貨盤點(diǎn)情況，對(duì)存貨實(shí)際數(shù)量、賬面余額及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行了調(diào)整和重新確認(rèn)，并對(duì)上述事項(xiàng)予以追溯調(diào)整，此項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的工作量較大且2018年北京大地財(cái)務(wù)部門涉及人員變動(dòng)，導(dǎo)致未能在2017年會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起四個(gè)月內(nèi)編制并披露年度報(bào)告。

(2)上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)的背景原因

因客戶集中在北京周邊區(qū)域，公司和子公司北京大地同時(shí)為相同客戶生產(chǎn)產(chǎn)品，為方便管理，大地電氣發(fā)給北京客戶的產(chǎn)品先集中在北京大地倉(cāng)庫(kù)保管、配送，同時(shí)按照單價(jià)0.01元在北京大地ERP系統(tǒng)的暫存庫(kù)入庫(kù)核算(暫存庫(kù)主要目的為了統(tǒng)計(jì)數(shù)量)，后續(xù)由于北京ERP系統(tǒng)未能按倉(cāng)庫(kù)區(qū)分核算，暫存庫(kù)的產(chǎn)品最終發(fā)給客戶時(shí)，單價(jià)0.01元的暫存庫(kù)產(chǎn)品參與了北京大地結(jié)算庫(kù)相同品種的成本核算，導(dǎo)致北京大地按照加權(quán)平均方法出庫(kù)的成本變低，同時(shí)導(dǎo)致期末存貨數(shù)量、成本金額的高估。

收入確認(rèn)合規(guī)性及披露充分性

根據(jù)申請(qǐng)材料，報(bào)告期內(nèi)大地電氣收入確認(rèn)具體方法均為“大地電氣主要銷售汽車線束等產(chǎn)品，屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，于客戶取得相關(guān)商品的控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。根據(jù)合同約定產(chǎn)品已交付并經(jīng)客戶確認(rèn)或客戶已領(lǐng)用裝車，已收取價(jià)款或取得收款權(quán)利且相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入時(shí)確認(rèn)收入。

大地電氣回復(fù)：

(1)公司劃分“經(jīng)客戶確認(rèn)”“客戶已領(lǐng)用裝車”兩種收入確認(rèn)方式主要基于合同條款的相關(guān)約定，其中客戶具有SRM等供應(yīng)商信息系統(tǒng)，合同約定上線結(jié)算的劃分為“客戶已領(lǐng)用裝車”，具體根據(jù)客戶信息系統(tǒng)發(fā)布的裝車數(shù)量及價(jià)格予以確認(rèn);合同約定收貨確認(rèn)或收貨后對(duì)賬確認(rèn)的劃分為“經(jīng)客戶確認(rèn)”，具體根據(jù)客戶的簽收單或?qū)~單予以確認(rèn)。

客戶已領(lǐng)用裝車：部分下游客戶采用準(zhǔn)時(shí)制生產(chǎn)方式，要求供應(yīng)鏈一體化，公司將產(chǎn)品送到整車廠或其周邊的中轉(zhuǎn)庫(kù)內(nèi)，由整車廠或第三方物流按生產(chǎn)所需進(jìn)行準(zhǔn)時(shí)制配送，公司根據(jù)客戶生產(chǎn)消耗及時(shí)補(bǔ)充中轉(zhuǎn)庫(kù)存。

成套線束、發(fā)動(dòng)機(jī)線束作為汽車線束中工藝難度相對(duì)較大的產(chǎn)品，采用上述生產(chǎn)方式的客戶通常要求上線結(jié)算，即以車間和其他部門領(lǐng)用作為結(jié)算依據(jù)，因此該方式下在客戶領(lǐng)用裝車后控制權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移。公司按照客戶合同或訂單組織生產(chǎn)，將產(chǎn)品送至客戶或其指定地點(diǎn)，客戶實(shí)際領(lǐng)用后，產(chǎn)品價(jià)格已發(fā)布或取得經(jīng)客戶確認(rèn)的結(jié)算憑據(jù)。

同時(shí)，公司與同行業(yè)可比上市公司的同類業(yè)務(wù)均屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，公司收入確認(rèn)方式和同行業(yè)可比公司基本一致，例如滬光股份收入確認(rèn)系領(lǐng)用后定期出具確認(rèn)單或收貨后簽收確認(rèn)，中馬傳動(dòng)收入確認(rèn)系根據(jù)領(lǐng)用后出具的結(jié)算單或驗(yàn)收結(jié)算，日盈電子收入確認(rèn)系產(chǎn)品領(lǐng)用并裝至整車后，以開票通知單的形式通知并核對(duì)無(wú)誤后據(jù)此開具發(fā)票并確認(rèn)收入。

可以看出可比公司領(lǐng)用確認(rèn)收入的，除產(chǎn)品領(lǐng)用這個(gè)大前提下還有個(gè)產(chǎn)品價(jià)格確認(rèn)的過(guò)程，具體通過(guò)確認(rèn)單、結(jié)算單、發(fā)票等憑據(jù)來(lái)確認(rèn)。公司的收入確認(rèn)政策也是客戶實(shí)際領(lǐng)用后，產(chǎn)品價(jià)格已發(fā)布或取得經(jīng)客戶確認(rèn)的結(jié)算憑據(jù)，據(jù)此確認(rèn)收入，公司收入確認(rèn)方式和同行業(yè)可比公司基本一致。

(2)列表披露“經(jīng)客戶確認(rèn)”“客戶已領(lǐng)用裝車”兩類方式各自主要產(chǎn)品的收入金額、占比、變動(dòng)情況及原因，對(duì)比分析不同銷售模式下的定價(jià)差異及毛利率差異情況，大地電氣對(duì)客戶的折扣政策、對(duì)應(yīng)的收入確認(rèn)或沖減的時(shí)點(diǎn)及會(huì)計(jì)處理情況。

公司汽車線束產(chǎn)品均為直銷模式。公司產(chǎn)品定價(jià)是根據(jù)線束成本和合理利潤(rùn)率來(lái)確定的，公司產(chǎn)品的毛利率水平主要與線束的產(chǎn)品類型、線束更新升級(jí)情況、加工復(fù)雜度及與客戶的談判情況相關(guān)，與收入計(jì)量模式也不存在直接關(guān)系。

報(bào)告期內(nèi)公司對(duì)客戶沒(méi)有銷售折扣政策，公司生產(chǎn)銷售的汽車線束產(chǎn)品價(jià)格與配套系列的車型銷售價(jià)格密切相關(guān)。

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